Bij een Stamrecht BV kunt u met geld aan uw BV onttrekken. Dit kan dmv een lening, rekening-courant. Maar dan krijgt u een schuldpositie in uw BV. Als u van plan bent voor langere tijd een uitkering te genieten uit uw BV kunt u het beste kiezen voor een periodieke belaste uitkering. Dat kan tijdelijk bijvoorbeeld als overbrugging maar ook levenslang.

De meeste van u laten de uitkering van de BV pas ingaan op pensioengerechtigde leeftijd. De periodieke uitkering wordt tegenwoordig alleen nog maar toegepast als u verplicht gaat uitkeren. In de praktijk is dat het jaar dat u 67 wordt of dat u uw AOW-uitkering gaat ontvangen.

In uw stamrechtovereenkomst staat waarschijnlijk vermeldt dat de uitkering uiterlijk moet ingaan in de maand waarop u 65 wordt. Dit is in de praktijk het jaar waarin u uw AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.

Loonadministratie
Zodra u geld uit uw BV gaat onttrekken niet zijnde een lening of RC dan komt daar een loonadministratie bij kijken. Zodra u ons vraagt om een berekening te maken voor een periodieke uitkering, verzorgen wij de loonadministratie voor u. Zo vragen we een loonbelastingnummer aan en zorgen we voor een loonstrook.

We stellen we een Akte van periodieke uitkering op en zorgen dat de maandelijkse periodieke uitkeringen worden berekend naar een bruto-netto verdeling. Wij zorgen dat u weet welk gedeelte de BV aan loonbelasting dient over te maken aan de fiscus, en welk deel netto naar de privérekening kan worden overgemaakt.

U bepaalt in principe de hoogte en duur van de uitkering. In de jaarrekening van de BV wordt, vanaf het moment dat de periodieke uitkering ingaat, de berekening van de uitkeringen in de balans van de Stamrecht BV actuarieel meegenomen.
We zeggen in principe omdat de hoogte en duur van de periodieke uitkering afhangen van de leeftijd waarbij u de uitkeringen laat ingaan. De reden hiervoor is dat een periodieke uitkering bij een BV moet voldoen aan de 1%-sterftekans regel. Dit is omdat de uitkering van origine een verzekering is en dus een verzekeringsdoel heeft. Derhalve is lang geleden bepaalt dat er sprake is van een (levens)verzekering als aan de 1% sterftekans(feitelijk 0,94%) wordt voldaan. Dit houdt in dat de duur van de uitkering er gemiddels gezien minimaal 1% kans is dat u komt te overlijden. Beetje luguber, maar het is maar statistiek moet u maar denken….

Wat moet er op een loonstrook staan?
Voor een correcte loonstrook moeten er een aantal gegevens worden vermeldt. De volgende gegevens moeten van de Belastingdienst altijd op een loonstrook staan:

• Het brutoloon;
• De samenstelling van het brutoloon;
• Bedragen die zijn ingehouden op het loon;
• De wettelijke minimumvakantiebijslag;
• Het aantal gewerkte uren volgens contract; (daar is bij een stamrecht bv geen sprake van)
• De periode waarover je het loon betaalt;
• Jouw naam en de naam van diegene die het loon ontvangt.

Het begon allemaal in 2009 toen ik na 10 jaar dienstverband bij de ING het wel welletjes vond en de aankomende ontslagronde, jawel het was toen de bankencrisis, was destijds een mooi moment er met wat extra centjes tussenuit te knijpen.

Het was destijds mogelijk deze ontslagvergoeding direct over te hevelen naar een BV zonder tussenkomst van de belastingdienst. Uiteindelijk ben ik deze BV’s zelf gaan oprichten voor een wat meer concurrerend tarief dan ikzelf destijds moest betalen. Helaas is deze stamrechtvrijstelling in 2014 afgeschaft, waardoor ons kantoor zich sindsdien met het oprichten en de de boekhoudingen allerlei soorten bv’s bezighoudt.

Maar het hebben van een bv geeft je als eigenaar wel een keuze. In deze lockdown-tijd kan het goed zijn dat uw inkomsten toch nog best doorlopen. Dat geldt voor de meeste mensen in loondienst, maar het kan ook zijn dat uw handel zij het met wel of geen overheidsondersteuning toch via bijvoorbeeld internet nog best doorloopt. Een ding is bij vrijwel iedereen hetzelfde; het geld uitgeven gaat nu een stuk lastiger. En zo zou het zomaar kunnen dat uw spaarrekening ondanks deze tijd van crisis toch nog wat toeneemt. 

Mocht u enig spaargeld hebben opgebouwd dan loont het de moeite eens bij het belastingtechnisch aspect stil te staan. En dan heb ik het met name over het belasten van rendement door de fiscus.

In box 3 heft de fiscus over een fictief rendement, dus over de bron, in de BV over het gehaalde rendement

Zo is de vorm van heffing in privé volkomen anders dan die bij een BV. In privé wordt belasting geheven in box III op een veronderstelt rendement. Dat wil zeggen dat of u dat rendement nu wel of niet haalt eigenlijk niet uitmaakt.

De fiscus gaat uit van een fictief rendement, of u dat nu wel of niet haalt doet derhalve niet ter zake. Maar ook de vorm van heffing verschilt. In privé heft de fiscus over de bron, in de BV over het rendement. Op zich zou je misschien zeggen dat het verschil makkelijk is aan te geven maar door getrapte percentages wordt dat toch flink lastig. 

Heffing in privé en BV vergeleken

Beleg of spaar je als particulier op je privérekening dan betaal je over de eerste € 50.000 van je vermogen helemaal geen belasting (voor fiscaal partners geldt het dubbele bedrag). Voor de belasting over de rest van je vermogen rekent de Belastingdienst met een verondersteld rendement. Over dit rendement maakt de fiscus dan weer een verhouding tussen een spaardeel en een belegd deel (Let wel: ook dit deel staat weer vast en heeft niks te maken met wat u werkelijk met uw geld doet).  Over het spaardeel heft de fiscus dan 0.03% en over het fictieve belegde deel 5,69%. Over dit rendement betaal je vervolgens 31% belasting. Schematisch ziet het er zo uit:

Als je op je vermogen een rendement haalt van 12% is dat geen probleem, maar als je risico’s liever mijdt en het geld op een spaarrekening zet is dit ronduit pijnlijk. Zelfs bij een rente van 0,5% – wat in deze tijd hoog is – betaalt u meer belasting dan u aan rente ontvangt.

Heb je als alleenstaande bijvoorbeeld € 200.000, dan gaat daar eerst de vrijstelling af van € 50.000 en betaalt u over de eerste 50.000 (0,59% =) € 295 belasting, en over de overige 100.000 (1,395% =) € 1395 aan vermogensrendementsheffing. In totaal dus € 1690, terwijl u maar € 1000 aan rente ontvangt. 

Hoe hoger het vermogen, hoe procentueel groter het verlies. Niet alleen absoluut maar ook procentueel wat komt doordat het belastingpercentage progressief is.

Heffing binnen BV

Bij een BV werkt het weer volkomen anders. De BV kent vennootschapsbelasting, afgekort Vpb en bij een dividend een dividendbelasting. Deze Vpb wordt alleen berekend over de winst, en niet over de bron. Dus haalt u geen winst dan hoeft u normaal gesproken ook niet met de fiscus af te rekenen. Over alle winst tot € 245.000 is dit 15%, daarboven 25% aan vennootschapsbelasting (vpb). 

Laten we nu bovenstaande voorbeeld tabel opnieuw nemen maar het vermogen dan in een BV onderbrengen:

In alle gevallen is het saldo positief. Niet zo verwonderlijk daar alleen het behaalde rendement wordt belast. De belasting is dus nooit meer dan het rendement. Als we beide – privé en de BV – nu eens naast elkaar zetten en er van uit gaan dat ze in beide gevallen op een spaarrekening staan tegen 0,5% rente, en we verrekenen de verschillen met elkaar:

Dan is het in alle gevallen aantrekkelijker het spaargeld in een BV te stallen. Uitgaande van ons voorbeeld van 200/m komt dat dus uit op een verschil van ruim € 1540 alleen al in het eerste jaar. 

Maar dan gaan we er van uit dat u al een BV heeft….

Heeft u (nog) geen BV dan zal deze opgericht moeten worden. Maar ook moet er rekening mee worden gehouden dat er jaarlijks jaarcijfers moeten worden opgemaakt en aangifte moet worden gedaan. De kosten hiervan verschillen natuurlijk. Ik kan (en ga) alleen voor Kemmelot spreken en dan komen de kosten voor het oprichten van een spaar BV op € 525 en de jaarlijkse boekhouding en aangifte VpB op € 475. Deze kosten moeten we natuurlijk wel mee rekenen. Goede nieuws is dan weer dat deze kosten ook weer in mindering kunnen worden gebracht op de winst, en daarmee wordt de belasting weer lager. Voor het gemak schrijven we de eenmalige oprichtingskosten af in 5 jaar ( 535 /5 jaar =) € 105. Met de boekhouding komen we dan op € 580 aan kosten. 

Ik realiseer mij dat ik u nu wel enorm vermoei met tabellen maar om dan toch nog helemaal compleet te zijn zou het goed zijn om dit af te zetten tegen de kosten baten van Box III sparen:

Een BV oprichten om uw vermogen in onder te brengen scheelt dus echt flink wat belasting. 

Opname gelden

Uiteindelijk zal u de gelden uit de BV willen opnemen. De gelden uit de spaar-bv kan door middel van terugbetaling van het aandelenkapitaal geschieden. De BV wordt dan geliquideerd en de waarde van de aandelen worden u belastingvrij uitgekeerd. 

Daarnaast zijn ook andere mogelijkheden van (tussentijdse) opname, zoals (belast) dividend of een lening uit de BV. Maar deze opties laat ik hier verder buiten beschouwing.

Of het interessant is om wel of niet apart een BV op te richten hangt van een aantal factoren af. De belangrijkste zijn de hoogte van uw vermogen en de rentevergoeding die u daarop ontvangt. De extreem lage rente zorgt ervoor dat belasting op de bron in plaats van op het reële rendement erg nadelig is voor mensen die liever geen risico lopen met hun geld. 

Als uitgangspunt zou ik pas overwegen apart voor het vermogen een BV op te richten boven de € 100.000 aan vermogen en bij fiscale partners boven de 150.000. Heeft u al een BV, dan maakt u bovenstaande kosten waarschijnlijk al en hoeft u deze niet te betrekken in de overweging.  

Rogier Kemme

rogier@kemmelot.nl

Er is geen wettelijk voorschrift over de zakelijke rente bij het lenen van de bv. Ook de fiscus lijkt geen concrete normen te hanteren; bij correcties doet men maar wat. Conform HR 5 februari 1997, is het uitgangspunt de rente die de bv bij de bank op een spaarrekening zou kunnen krijgen (dit is de rente die de bv als het ware derft). Deze grootheid dient vervolgens te worden vermeerderd met een opslag, afhankelijk van de privésolvabiliteit van de DGA.

Privévermogen kan bestaan uit overwaarde van de woning, effecten en beleggingsvastgoed. Op grond van het at arm’s lengthbeginsel dient niet onder privévermogen te worden verstaan de aandelen in de bv. Vergelijk HR 29 oktober 2004, ECLI:NL:HR:2004:AR4761, waarin is uitgemaakt dat de aandelen in de dochtermaatschappij geen reële dekking vormen voor de lening van diezelfde dochter.
Indien de privésolvabiliteit ten enenmale tekort schiet, is het verdedigbaar dat de dga ‘op zijn salaris’ kan lenen. Daarvoor houden we als norm aan dat een dga minimaal eenmaal zijn bruto jaarsalaris kan lenen. Een particulier kan een persoonlijke lening tot ongeveer dit bedrag krijgen. Vooralsnog stellen wij voor om geen rekening te houden met een eventuele negatieve spaarrente. De spaarrente wordt geacht dus minimaal 0% te zijn.
privévermogen dga opslag opspaarrente bank

130% van het geleende bedrag 0,50%
100% – 130% van het geleende bedrag 1,00%
70%-100% van het geleende bedrag 1,50%
< 70% van het geleende bedrag tot eenmaal het bruto jaarloon 2,50%
< 70% van het geleende bedrag, welk bedrag meer is dan eenmaal het bruto jaarloon p.m.

Voor een dekking van minder dan 70% en een leensom van meer dan eenmaal het bruto jaarloon zien wij af van een handreiking. De fiscus zou daarbij terecht op een zeer hoge opslag van bijvoorbeeld 5% kunnen gaan zitten. Het lenen van de bv is in zo’n situatie in de regel niet zakelijk. In zo’n geval zou eerst privévermogen moeten worden gecreëerd door middel van uitkering van dividend. Als aflossing van de schuld alleen maar kan
plaatsvinden door middel van dividend, moet ervan worden uitgegaan dat de lening een verkapt dividend is. Cross-reference: dga-819.

Besef dat het voorgaande een dynamische aangelegenheid is. De rente voor het lenen van de bv beweegt mee met de spaarrente van banken. Ook de privésolvabiliteit van de dga kan wijzigen. De vraag is overigens welke peildatum bij een rekening-courantschuld moet worden aangehouden voor de toets.

Wij adviseren uit praktische overwegingen het begin van het boekjaar. De handreiking is materieel ingestoken en houdt geen rekening met formele zekerheden. Zo wordt een
overwaarde van de woning volledig als dekking meegenomen, los van de vraag of de bv ter zake een recht van tweede hypotheek heeft gekregen. In de praktijk kunnen formele zekerheden uiteraard wel van belang zijn. Let op! De handreiking is slechts bedoeld als suggestie. Er kunnen natuurlijk omstandigheden zijn die tot een afwijkend rentetarief nopen.

Onderstaand laten wij een drietal voorbeelden volgen. Voorbeelden handreiking zakelijke rente bij lenen van de bv

Voorbeeld 1
Woning 700.000
Hypotheek lening bank 400.000
Overwaarde 300.000
Effecten 50.000
Vakantiewoning 250.000
Totaal dekking 600.000
Schuld aan bv 800.000
Percentage dekking 75,00%
Dit valt in de categorie 70%-100%. Opslag op spaarrente bv 1,5%

Voorbeeld 2
Woning 600.000
Hypotheek lening bank 400.000
Overwaarde 200.000
Totaal dekking 200.000
Schuld aan bv 500.000
Percentage dekking 40,00%
Bruto jaarsalaris 80.000

De dekking is minder dan 70% en de lening overstijgt eenmaal het bruto jaarsalaris. De handreiking doet geen suggestie. Zakelijk lenen is niet mogelijk. Als toch wordt geleend, staat de fiscus in zijn recht met het toepassen van een zeer hoge opslag.

Voorbeeld 3
Woning 500.000
Hypotheek lening bank 480.000
Overwaarde 20.000
Totaal dekking 20.000
Schuld aan bv 60.000
Percentage dekking 33,33%
Bruto jaarsalaris 75.000
De dekking is minder dan 70%. De lening is echter minder dan eenmaal het bruto jaarsalaris.

U heeft de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt en moet uitkeren of u wilt simpelweg een uitkering uit de BV ontvangen. Er zijn dan 3 mogelijkheden, te weten:

• Periodieke uitkering voor AOW-gerechtige leeftijd
• (Gedeeltelijke) afkoop voor AOW gerechtigde leeftijd
• Periodieke uitkering na AOW gerechtigde leeftijd

Wat zijn de verschillen?

Bij de eerste optie, een periodieke uitkering, heb je het nadeel van een actuariële berekening, je bent zeer beperkt in de flexibiliteit van je uitkeringen en in bijna alle gevallen een belaste vrijval in het eerste jaar met als gevolg dat de BV  vennootschapsbelasting verschuldigd is. Gedeeltelijke afkoop heeft als voordeel dat je geen actuariële berekening nodig hebt en je bent erg flexibel. Bij de uitkering na AOW gerechtigde leeftijd heb je weer wel een actuariële berekening nodig. Hier heb je alleen wel wat meer vrijheid met de uitkering. Bij alle drie de gevallen moeten we een salarisadministratie opstarten en overeenkomsten opstellen.

Nadelen uitkering t.o.v. gedeeltelijke afkoop:

• actuariële berekening
• nauwelijks flexibiliteit
• vennootschapsbelasting verschuldigd

Kortom: als u wilt uitkeren zou ik u een gedeeltelijk afkoop zeer aanraden. Laten doen? Bel of mail ons op 06-50801487 en rogier@kemmelot.nl

Tot zover mijn kortste blog ooit…..

Het Nederlandse UBO-register gaat op 27 september 2020 open. Ondernemingen en organisaties die in het Handelsregister staan hebben na die datum 18 maanden de tijd om een belanghebbende (de UBO) in te schrijven.

UBO staat voor Ultimate Beneficial Owner, ofwel uiteindelijk belanghebbende van een organisatie. Dit zijn de personen die de uiteindelijke eigenaar zijn van of zeggenschap hebben over een organisatie. Denk aan personen die meer dan 25% van de aandelen hebben in een bv. Of personen die meer dan 25% direct of indirect eigendomsbelang hebben in een vof of maatschap.

Door het registreren van UBO-gegevens van onder meer bv’s en stichtingen hopen opsporingsdiensten witwassen beter aan te kunnen pakken. Dankzij het UBO-register moet namelijk snel duidelijk zijn wie er achter de schermen aan de touwtjes trekt.

Wanneer ben je een UBO?

• Natuurlijke personen die meer dan 25% houden van de aandelen, stemrechten of het eigendomsbelang in een bv. Dit percentage geldt zowel voor directe als voor indirecte belangen. Dus ook als iemand via een STAK boven deze grens uitkomt.
• Natuurlijke personen die op een andere manier eigenaar zijn of zeggenschap hebben. Bijvoorbeeld iemand die het recht heeft om de meerderheid van de bestuursleden te benoemen of te ontslaan.
• Levert dit geen UBO op, dan komt het hoger leidinggevend personeel in beeld. Dat is in dit geval de statutair bestuurder.

Het UBO-register is onderdeel van een Europese richtlijn, en Nederland is laat met het omzetten daarvan in nationale regelgeving. De Europese Commissie heeft Nederland daarom inmiddels voor het Europese Hof van Justitie gedaagd en het hof gevraagd om financiële sancties op te leggen.

UBO inschrijven privacy

Het UBO-register wordt onderdeel van het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. Het opgeven van een UBO wordt straks ook verplicht voor nieuw opgerichte ondernemingen en organisaties die zich komen inschrijven. Ondernemingen die al in het Handelsregister staan krijgen 18 maanden de tijd om een UBO in te schrijven. Zij zijn er zelf verantwoordelijk voor dat de gegevens blijven kloppen.

‘Onder water’ is een populaire benaming als de waarde van een bezitting lager is dan de lening waarmee het is gefinancierd. Bij een stamrecht bv is hier weliswaar geen sprake van maar het kan wel zo zijn dat het rendement in de BV niet voldoende is om de afspraken overeen gekomen in de stamrechtovereenkomst na te komen

Afspraken niet haalbaar door lage rente

Doordat met de uitkeringsgerechtigde afspraken zijn gemaakt moet de Stamrecht BV een rendement op haar vermogen maken om genoeg op te bouwen om aan de uitkeringsverplichting te kunnen voldoen. Echter, veel BV’s halen deze rendementen in de huidige markt niet. De meeste BV’s zijn een rendement overeengekomen welke gelijk is aan het U-rendement. Dat varieerde na 2005 tussen de 5% en 1%. Als je een rendement hebt afgesproken van 3% dan is dat zonder een risicovolle belegging nauwelijks te halen.

Niet bijstorten

BV’s die minder opbrengst realiseren met hun belegging dan de rendement afgesproken ‘groei’ maken verlies. Gevolg daarvan is dat er een negatieve winstreserve (kort gezegd: verschil tussen bezittingen en schulden) ontstaat. Een negatieve winstreserve heeft geen gevolgen, anders dan dat de BV niet haar gehele uitkeringsverplichting kan voldoen.

Dit is geen probleem: de BV hoeft alleen belasting te betalen over de daadwerkelijk gedane uitkeringen. Dus, het feitelijk opgebouwde vermogen is leidend. Van bijstorting van het ontstane tekort vanuit privévermogen is niet nodig. Dit is slechts anders bij onbehoorlijk bestuur of mismanagement. Hier is sprake van als de BV onredelijk hoge risico’s zou nemen welke niet het doel van de BV – het uitkeren van een pensioenvoorziening – rechtvaardigen.

Voorkomen ‘onder water staan’

Optie 1

Om het ‘onder water staan’ te voorkomen, kan het nodig zijn dat de B.V. het rendement op haar bezittingen dient te verhogen. Hier zijn diverse mogelijkheden voor. Zo kunt u gaan beleggen in aandelen en/of obligaties of onroerende zaken (denk hierbij bijvoorbeeld aan de aanschaf van een studentenwoning). Dit moet u uiteraard wel passen en de beleggingshorizon moet nog voldoende lang zijn. Een andere optie is het verstrekken van een lening aan uzelf als eigenaar van de BV om daarmee bijvoorbeeld een gedeelte van een bancaire hypotheek af te lossen. Dit kan veelal tegen betere voorwaarden dan de lopende voorwaarden waardoor dit een interessante optie kan zijn. Immers de geldverstrekker is uw BV en rentebetalingen aan de geldverstrekker zijn dus inkomsten van uw BV!

Optie 2

Het is ook mogelijk de afspraken in de stamrechtovereenkomst te wijzigen. Dit kan door de overeengekomen oprenting naar beneden bij te stellen door het vaste percentage van veelal 4% of de oprenting conform vast u-rendement te wijzigen. Hier is echter wel een goedkeuring van de belastingdienst voor nodig.

1%-sterftekansregel

Allereerst is er de 1%-sterftekansregel. In de periode dat u de uitkering uit de BV doet moet er statistisch een sterftekans aanwezig zijn. Deze regel leidt nog wel eens tot misverstanden. Het is niets persoonlijks en heeft niets met uw gezondheid te maken. Statistisch staat gewoon vast – althans dat wordt om de 4 jaar bijgesteld – wat de sterftekans is gedurende een bepaalde periode. Zo is deze van uw 10de tot uw 15de levensjaar zeer gering, bij lange na nog geen 1% maar mocht u ooit 95 jaar oud worden dan is de statistisch gezien waarschijnlijk de kans vrij groot dat u komt te overlijden binnen 5 jaar.

Welnu, de periode waarin u de stamrecht bv laat uitkeren moet deze kans minimaal 1% zijn. Dat betekent dat hoe jonger u bent hoe korter deze periode is en vica versa.

Rekenrente

Een nadere reden voor een AB is de rekenrente. Deze moet minimaal 4% zijn. Als u uit laat keren blijft er steeds een bedrag over in de BV. Dit bedrag kan op een bankrekening staan, of een gedeelte kan nog steeds belegd zijn. Hoe dan ook, de overheid gaat er van uit dat u er in ieder geval enig rendement op haalt. Hiervoor heeft men de rekenrente ingesteld. Met andere woorden voor datgene wat (nog) niet is uitgekeerd wordt u geacht 4% rendement te halen. Maar niet getreurd, als u dit rendement niet haalt – en laten we eerlijk zijn zonder aanzienlijk risico te lopen is dit geenszins mogelijk – wordt u er ook niet over aangeslagen. Hieronder een voorbeeld van een AB van een klant van mij:

Deze meneer wilde een tijdelijk uitkering gedurende 3 jaar. Omdat waarde in de stamrecht bv hoger was wordt de contante waarde van de uitkeringen berekend. In dit voorbeeld is dit € 35.713. Echter omdat deze in 3 jaar aan de BV onttrokken wordt ook de contante waarde van de uitkeringen aan het einde van ieder kalenderjaar berekend.

Oprenting stamrechtkapitaal

Zodoende kan namelijk een juiste berekening worden gemaakt van de oprenting van het overige stamrechtkapitaal. Onderaan ziet u deze waardes. Omdat het stamrechtkapitaal in dit voorbeeld zoals u ziet opgerent dient te worden met 1,71% – dit percentage vindt u in u stamrechtovereenkomst – dient de boekhouder te weten welk bedrag er boekhoudkundig moet worden verrekend met in acht neming van de gedane uitkeringen.

Aanvullende stamrechtovereenkomst

Omdat in dit geval de uitkeringen niet als zodanig zijn opgenomen in de stamrechtovereenkomst moet hier ook een aanvullende stamrechtovereenkomst worden opgemaakt. Dit komt omdat in een reguliere stamrechtovereenkomst normaal gesproken alleen een recht op uitkeringen is opgenomen vanaf AOW-gerechtigde leeftijd (of sterker nog pensioengerechtigde leeftijd). Een gedeelte hiervan ziet u hieronder:

Deze zaken zijn overigens niet voor uzelf. Bij controle van de belastingdienst dient u al deze bescheiden te overleggen. Ik zeg dit omdat we nog wel eens mensen tegenkomen die in de veronderstelling zijn dat je een stamrecht BV  zomaar mag laten uitkeren zonder dit op een juiste manier vast te leggen.

Rogier Kemme, Kemmelot Administraties

1. Wanneer wil ik uit laten keren
2. Hoe lang wil ik een uitkering genieten
3. Hoe hoog moet deze uitkering zijn
4. Welk bedrag kàn ik uit te laten keren

Over punt 4 heb ik het later in een ander blog, ik wil het nu met name over de eerste 3 punten hebben. Want dit zou ik niet alleen laten bepalen door wat er fysiek in de BV aanwezig is aan gelden.

Allereerst wordt dit bepaald door enkele wetten en regels. Zo zijn er 3 soorten uitkeringen:

1. Overbruggingsuitkering
2. Tijdelijke uitkering
3. Levenslange uitkering

De eerste uitkering is een uitkering tot aan AOW-gerechtigde leeftijd. In principe kan dat iedere periode zijn zolang er maar aan de 1% sterftekansregel wordt voldaan (dit houdt in dat de periode waarin je uit laat keren statistisch gezien minimaal 1% kans hebt om te overlijden). Een verder onzinnige regel waar ik hier niet verder over uit zal wijden.

Een tijdelijke uitkering is een uitkering die op AOW-gerechtigde leeftijd ingaat en een vaste einddatum heeft. Bijvoorbeeld van 67 tot 72 jaar.

Een levenslange uitkering is een uitkering die zoals de naam al aangeeft levenslang loopt. Wel is het mogelijk de uitkering op twee personen af te sluiten zodat deze bij overlijden van de hoofdverzekerde voor bijvoorbeeld 70% overgaat op de partner.

Bij uitkeringen 1 en 2 gaat het om een simpele berekening. Er zijn 3 vooraf vast te stellen parameters; de duur, de hoogte en het beschikbare kapitaal. Twee van deze drie dienen als uitgangspunt. Het beschikbare kapitaal gedeeld door de duur bepaalt de hoogte of het beschikbare kapitaal gedeeld door hoogte van de uitkering bepaalt de duur. Bij voldoende aanwezig stamrechtkapitaal kan men echter vooraf volstaan met het bepalen van de hoogte en de duur van de uitkering.

Deze hoogte kan op zijn beurt weer het best worden berekend aan de hand van een financiële analyse. Hieronder ziet u een voorbeeld er van.

Overzicht inkomen stamrechtuitkering 2019-2024

In de berekening wordt meegenomen wat er al is aan inkomen. Zo kunnen er nog inkomsten zijn uit (uitgesteld) dienstverband, of pensioen. Maar ook de AOW kan worden meegenomen. Deze zaken zijn zo belangrijk omdat we in Nederland een progessief belastingstelsel hebben. Wat wil zeggen dat boven een bepaalde grens opeens meer belasting betaald moet worden.

Nu valt dat vóór de AOW-gerechtigde leeftijd nog wel mee maar na AOW-gerechtigde leeftijd vervallen de sociale lasten.

Boven de belastingschijven tot aan AOW-gerechtigde leeftijd, hieronder die na AOW-gerechtigde leeftijd

Waar zit het grote verschil? Bij de eerste belastingschijf, te weten 17,90%. Belangrijk om hier rekening mee te houden.

Rogier Kemme, Kemmelot Advies

De Turboliquidatie: een middel voor veel ondernemers om van een BV af te komen die niet meer in gebruik is.

Hoe gaat het in zijn werk…

Bij een normaal faillissement wordt een curator aangesteld die controleert of de BV in het verleden alles wel “volgens de regels” heeft uitgevoerd. Is dit niet het geval, dan kan de curator achter de directeur groot aandeelhouder (DGA) in persoon aan om verhaal te halen. Dat is in het voordeel van de schuldeisers. Je mag van een curator verwachten (…….) dat hij er alles aan heeft gedaan om het geld veilig te stellen en uiteindelijk terug te krijgen. 

Bij een turboliquidatie is dit niet het geval. Hier is geen curator betrokken bij de gang van zaken. En dus kan een DGA op eigen initiatief beslissen om zijn BV te ontbinden en uit te schrijven bij de KVK. Ondertussen kunnen schulden onbetaald achtergelaten
worden. Dat is in principe prima en de Hoge Raad heeft al eens bepaald dat dit mag. Hiermee wordt een grote ontlasting van de rechtspraak en de curatoren verkregen.

Maar deze vorm van controle heeft ook een keerzijde. Sommige ondernemers maken misbruik van de turboliquidatie door daarvoor eerst al het geld uit de BV weg te sluizen naar gelieerde BV’s of naar zichzelf in privé, en laten eventuele schuldeisers met lege handen achter.

Nieuwe wetten omtrent liquidatie…

Het probleem is niet zozeer dat de turboliquidatie oplichting en fraude in de hand
werkt: een schuldeiser kan altijd nog achter een turbogeliquideerde BV en schuldenaar aan, bijvoorbeeld door de ontbinding te aan te vechten.

De Minister ziet het echter als een gemiste kans om extra waarborgen te stellen aan de beëindiging, en schuldeisers meer handvatten te geven bij het najagen van eventuele claims. Het daadwerkelijke najagen zullen schuldeisers nog altijd zelf moeten doen, veelal door het inschakelen van een advocaat.

De praktijk 

In de praktijk bleek dat schuldeisers dit te weinig doen. Een van de redenen daarvoor is dat de BV opeens is verdwenen en dit de schuldeisers op een tijds- en informatieachterstand zet. Veel ondernemers laten het er dan bij zitten. Om dit te voorkomen wordt vanaf 2020 de opheffing van een BV met een aantal zekerheden  omkleed:
Het bestuur van de BV wordt verplicht tot het opstellen en deponeren van een slotbalans.
De slotbalans heeft betrekking op het boekjaar van de turboliquidatie en moet
worden gedeponeerd bij het handelsregister. Daarnaast moet er een bestuursverklaring komen met een verklaring waarom baten ontbreken.
Indien van toepassing worden deze stukken vergezeld van een definitieve uitdelingslijst.
Het is aan het bestuur om zorg te dragen voor een algemene bekendmaking van
de ontbinding.
Bij de bekendmaking wordt vermeld dat de slotbalans met de jaarrekening ter
inzage zijn bij het handelsregister.
Tot slot moeten vóór het definitief doorhaling van de rechtspersoon in het handelsregister de jaarrekeningen over de eerdere boekjaren openbaar worden gemaakt (ontheffing op basis van artikel 2:394 lid 5 BW).

Alle stukken heeft een ondernemer normaal gesproken voorhanden, dus de opheffing
moet ook met deze voorwaarden een redelijk blijven voor ondernemers. Er zal echter wel tijd, geld en moeite, zweet en tranen aan te pas komen.
Niet duidelijk is op welke manier de “Algehele bekendmaking” zal
moeten geschieden. Het is waarschijnlijk dat dit met een advertentie in een dagblad moet.
Wanneer de nieuwe regels ingaan is nog niet bekend, maar dit zal ergens in
2020 zijn. Wil je als ondernemer op de ouderwetse manier van je BV af, dan
kan je dit beter zsm doen voordat de nieuwe regels van kracht zijn.

Liquidatie – wel of niet met een turbo – gewenst? Neem contact op met Kemmelot Administraties & Advies 06-50801487

Men gaat uit van een gemiddeld rendement – of je dat nu wel of niet haalt doet niet ter zake – en daarover betaal je een belasting van 30%. De belastingdruk is dus afhankelijk van de hoogte van de schijven en het gehanteerde rendement.

Vermogensrendementsheffing in 2017

Vermogen tot € 25.000 > vrijgesteld
Vermogen tussen € 25.000 en € 75.000 > fictief rendement 2,871 procent
Vermogen tussen € 75.001 en € 975.000 > fictief rendement 4,6 procent
Vermogen boven € 975.000 > fictief rendement 5,39 procent (laten we verder buiten beschouwing)

Als we hier de belasting van 30% op loslaten wordt deze respectievelijk

• Vermogen vanaf 25.000 tot 75.000 euro = 0.86% (30% van 2.9%)
• Vermogen vanaf 75.000 tot 975.000 = 1.38% (30% van 4.6%)
• Vermogen vanaf 975.000 en hoger = 1.62% (30% van 5.4%)

In 2018 wordt het fictief rendement aangepast alsmede de schijven.

Het verschil zit ‘m met name in de 1ste schijf deze is verhoogd van 75.000 naar 100.000, en de belastingdruk is van 0,86 naar 0,79% gegaan.

Met name over de bovenste 25.000 euro boven de 75/m scheelt dit belasting, namelijk (1,38 -/- 0,79=) 0,59%, wat neerkomt op 147,50 euro.

Rogier Kemme

Stamrecht bv specialist

06-50801487