Het Nederlandse UBO-register gaat op 27 september 2020 open. Ondernemingen en organisaties die in het Handelsregister staan hebben na die datum 18 maanden de tijd om een belanghebbende (de UBO) in te schrijven.

UBO staat voor Ultimate Beneficial Owner, ofwel uiteindelijk belanghebbende van een organisatie. Dit zijn de personen die de uiteindelijke eigenaar zijn van of zeggenschap hebben over een organisatie. Denk aan personen die meer dan 25% van de aandelen hebben in een bv. Of personen die meer dan 25% direct of indirect eigendomsbelang hebben in een vof of maatschap.

Door het registreren van UBO-gegevens van onder meer bv’s en stichtingen hopen opsporingsdiensten witwassen beter aan te kunnen pakken. Dankzij het UBO-register moet namelijk snel duidelijk zijn wie er achter de schermen aan de touwtjes trekt.

Wanneer ben je een UBO?

• Natuurlijke personen die meer dan 25% houden van de aandelen, stemrechten of het eigendomsbelang in een bv. Dit percentage geldt zowel voor directe als voor indirecte belangen. Dus ook als iemand via een STAK boven deze grens uitkomt.
• Natuurlijke personen die op een andere manier eigenaar zijn of zeggenschap hebben. Bijvoorbeeld iemand die het recht heeft om de meerderheid van de bestuursleden te benoemen of te ontslaan.
• Levert dit geen UBO op, dan komt het hoger leidinggevend personeel in beeld. Dat is in dit geval de statutair bestuurder.

Het UBO-register is onderdeel van een Europese richtlijn, en Nederland is laat met het omzetten daarvan in nationale regelgeving. De Europese Commissie heeft Nederland daarom inmiddels voor het Europese Hof van Justitie gedaagd en het hof gevraagd om financiële sancties op te leggen.

UBO inschrijven privacy

Het UBO-register wordt onderdeel van het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. Het opgeven van een UBO wordt straks ook verplicht voor nieuw opgerichte ondernemingen en organisaties die zich komen inschrijven. Ondernemingen die al in het Handelsregister staan krijgen 18 maanden de tijd om een UBO in te schrijven. Zij zijn er zelf verantwoordelijk voor dat de gegevens blijven kloppen.

Hoeveel mag u storten?
Om die vraag goed te beantwoorden doet u er het beste aan in het menu links op de link ‘een afspraak maken’ te klikken omdat dit altijd individueel bekeken moet worden. Maar wij schrijven op dit blog om u wijzer te maken dus gaan we het principe in ieder geval aan u uitleggen. De mogelijkheid tot het aftrekken van geld op basis van deze vrijstelling bestaat uit twee delen: de jaarruimte(-aftrek) en de reserveringsruimte.

Allereerst de jaarruimte. Deze wordt bepaald aan de hand van de formule: 15,5% * premiegrondslag – 7,2A – FOR.
Hierin is de A de jaarlijkse pensioenaangroei (vindbaar op uw pensioenoverzicht) en staat FOR voor fiscale oudedagsreserve. De premiegrondslag is uw pensioengevend salaris (let op: dit is niet uw fiscale loon) minus de AOW-franchise. De AOW-franchise is weer dat gedeelte van het pensioengevend salaris wat geacht wordt te worden genoten als AOW. Meestal is dit 10/7 van de gehuwden AOW, maar ook dit verschilt per pensioen. In ieder geval is de aftrek gemaximeerd tot ruim 25.000. Bent u er nog?

Dan hebben we nog de reserveringsruimte. De reserveringsruimte is de optelsom van niet-benutte jaarruimten van de afgelopen 7 jaar. In 2014 is dat het totaal van de jaarruimten 2007 tot en met 2013. De reserveringsruimte kent een maximumbedrag per jaar, dat is een 2014 € 6989, zeg € 7000. Voor mensen die binnen 10 jaar hun AOW zullen ontvangen is de reserveringsruimte € 13.802. Het absoluut maximale bedrag dat u zo mag aftrekken ligt dus tussen de 49.000 en 96.600 euro.
Kortom, heeft u in de periode 2007 tot en met 2013 in 1 of meer jaren uw jaarruimte niet benut dan kunt u door middel van de reserveringsruimte dit alsnog doen.

Tweetrapsraket
Daarnaast kunt u de jaarruimte voor een tweede keer benutten. Doordat u in 2014 u ontslagvergoeding als belast inkomen heeft genoten is uw inkomen in 2014 aanzienlijk hoger. Omdat de jaarruimteberekening altijd wordt genomen over het jaar ervoor is de pensioengrondslag in 2015 over 2014 ook aanzienlijk hoger. Immers in de formule gaat uw pensioengevend salaris omhoog en uw factor a waarschijnlijk omlaag of is nihil. Hierdoor kunt u dan weer een grotere dotatie doen dan het jaar ervoor.

In totaal kunt u dus maximaal bijna 150.000 (96.600 + 2 maal 25.180) aftrekken. Hoeveel belasting u deze tweetrapsraket totaal gaat besparen moeten individueel worden bekeken, maar het loont de moeite daar u anders vol 52% afrekent.

Mark Liem
Financieel adviseur bij Kemmelot – De Ontslagvergoedingspecialist

Interesse gewekt? Neem dan contact met ons op: 020-775 19 88 of mail op info@ontslagvergoeding.nu

1) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum van uiterlijk 31-12-2013;
2) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum vanaf 1-1-2014.

In de eerste situatie kunt u nog gebruik maken van een stamrecht bv. Wie mijn blog regelmatig leest weet aan welke voorwaarden verder moet worden voldaan. Lees hiervoor deze bijdrage.

Wordt de beëindigingsovereenkomst getekend in 2014 dan is de stamrechtvrijstelling komen te vervallen. Let wel: de stamrechtvrijstelling, dus ook banksparen en lijfrenteconstructies zijn niet meer mogelijk.
Betekent dit dat je over de vergoeding nu standaard 52% kunt aftikken? Ja en nee. De ontslagvergoeding zal bij uw salaris van dit jaar worden opgeteld. Over alles boven de € 58.000 betaalt u 52%. Let wel, dit is inclusief uw salaris, uitkering of andere inkomensbestanddelen van dat jaar.

Een voorbeeld: het dienstverband van meneer Kemmelot eindigt per 1 juli 2014. Meneer verdiende € 4000 per maand en ontvangt een ontslagvergoeding € 70.000. Daarnaast heeft hij recht op een WW-uitkering.
Hoe ziet zijn inkomen er dan uit in 2014? De inkomsten van meneer Kemmelot in 2014 zijn als volgt opgebouwd: hij ontvangt van januari t/m juni nog € 4000 per maand aan salaris, zijnde € 24.000 in totaal. Daarnaast heeft hij nog recht op vakantiegeld stel pro rato €2000. Omdat hij tijdig WW heeft aangevraagd gaat deze gelijk na ontslag in. Het betreft de maximale uitkering omdat het salaris van meneer het maximale dagloon overschrijdt. Dit is omgerekend ca € 3000 per maand, van juli tot het eind van het jaar is dit in totaal € 18.000.
Het inkomen van meneer Kemmelot in 2014 is dan 24.000 + 2000 + 18.000 + 70.000 = € 114.000. Hoeveel belasting betaalt meneer nu over zijn ontslagvergoeding? Zonder de € 70.000-vergoeding is het inkomen € 44.000. De 52%-schaal begint bij € 58.000. Meneer valt dus met (58.000 -/- 44.000=) € 14.000 in de 42% en met (70.000 -/- 14.000=) € 56.000 in de 52%.
De gemiddelde belastingdruk is dus (14.000*42%)+(56.000*52%)/70.000 = 50%

“Dat is erg veel” hoor ik u zeggen. Klopt, maar er zijn nog wel wat mogelijkheden. Zo kan u het salaris laten middelen. Echter deze methode is pas achteraf, en meestal pas na ruim 2 a 3 jaar. U mag in een willekeurige periode van 3 jaar de inkomens bij elkaar optellen en deze gelijkmatig herverdelen over de drie jaren. Omdat het inkomen in het jaar van het verkrijgen van de ontslagvergoeding vaak aanzienlijk hoger was dan in de overige twee jaren heeft u in dat jaar onevenredig veel belasting betaalt, zeker in vergelijking met als de inkomens gelijkmatig over de 3 jaren waren verdeeld. Als in het voorbeeld meneer Kemmelot na zijn ontslag nog 2 jaar ww ontvangt ziet zijn inkomensplaatje er als volgt uit:

Inkomen 2014: 114.000
Inkomen 2015: 35.000
Inkomen 2016: 35.000

Middeling zou meneer Kemmelot maximaal € 3500 kunnen opleveren, maar in praktijk komt dit vaak lager uit, afhankelijk van de betaalde belasting. Het is maar een pleister op de wonde als je net alleen al € 35.000 aan belasting over je ontslagvergoeding hebt betaald. Daarnaast kan meneer de teruggaaf pas 3 jaar na zijn ontslag indienen. Het is dan ook een wat overschatte methode.

Wat meer zoden aan de dijk kan zetten en zich ook eerder uitbetaald, is laten uitrekenen welk bedrag u maximaal als/aan pensioenstorting mag aftrekken. Dit bedrag stort u dan gelijk door naar een bank en wij verrekenen dit met uw ontslagvergoeding. Afhankelijk van de ruimte die u heeft, kan dit de belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Weer even terug naar meneer Kemmelot. In 2014 is zijn inkomen € 114.000. Uitgaande van een pensioengevend salaris van € 52.000 en een gemiddelde pensioendotatie is de jaarrruimte ruim € 12.000!

Daarnaast mogen alle niet gebruikte jaarruimtes van de afgelopen 7 jaar ook ingehaald worden d.m.v. de reserveringsruimte-aftrek. Het moge duidelijk zijn dat dit voor ieder individu geheel anders ligt. Ontvangt u een ontslagvergoeding schroom niet contact met ons op te nemen.

Rest mij u een mooi 2014 te wensen!

Rogier Kemme
Kemmelot, De ontslagvergoedingspecialist
info@kemmelot.nl
020-775 19 88

U moet vóór 1 januari 2014 een overeenkomst met uw werknemer opmaken en ondertekenen waaruit blijkt dat u aan uw werknemer een aanspraak toekent op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon, die niet later ingaan dan in het jaar waarin uw werknemer de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Uit de overeenkomst moet ook blijken dat de aanspraak wordt ondergebracht bij een professionele verzekeraar, een stamrecht-bv of bank en dat de stamrechtuitkeringen zijn bestemd voor wettelijk aangewezen begunstigden. U voldoet ook aan deze voorwaarde als u met de werknemer bent overeengekomen dat de ontslaguitkering alleen kan worden aangewend als koopsom van een aanspraak, die voldoet aan de voorwaarden die zijn gesteld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, of artikel 11a van de Wet op de loonbelasting 1964.

Om deze laatste zin gaat het. Als u ervoor zorgt dat deze zin(-snede) wordt opgenomen in uw overeenkomst is er niets aan de hand en kunt u de vergoeding zonder probleem laten doorstorten naar de bv.

Rogier Kemme
Kemmelot stamrecht specialist bv
info@kemmelot.nl / 020-775 19 88

Waarom kan dit voordelig zijn? Welnu, al meerdere keren heb ik op mijn blog(s) aangegeven waarom volledige afkoop van je stamrecht bv in 2014 niet aantrekkelijk is. De drie hoofredenen nog even op een rij:

1) Door de volledige ontslagvergoeding in één keer af te rekenen komt deze in zo een hoge belastingschijf terecht (52%) dat de korting van 20% (20% minus 52% = 41,6%) hetzelfde belastingtarief creëert als dat bijna alle stamrechthouders hadden betaald als ze het gefaseerd uit zouden hebben laten keren.

2) Al het geld komt in box III waar je er vermogensrendementsheffing over gaat betalen. Deze heffing (1,2%) is een belasting van 30% op een (fictief) rendement van 4%. Dit terwijl de rente op spaarrekeningen niet eens de 2% haalt!

3)Bij het afrekenen wordt er uitgegaan van de boekwaarde welke in veel gevallen hoger uitvalt dan de werkelijke waarde. Dit omdat de oprenting enkele jaren geleden aanzienlijk hoger was dan de rente die nu op de tegoeden wordt verkregen. Je kan dus belasting komen te betalen over vermogen dat fysiek niet aanwezig is.

Door de stamrechthouder de mogelijkheid te geven niet alles uit te laten keren kan je bezwaar 1 (gedeeltelijk) omzeilen, en kan je de schade door bezwaren 2 en 3 verkleinen of in ieder geval doseren.

Stel je hebt een inkomen van 35.000 (= maximale ww-uitkering). De hoogste IB-schijf begint bij € 58.000. Als je dus 23.000 laat uitkeren betaal je hier 42% over een geen 52%. Doe de 23.000 nu maal 100/80 en je kan € 28.750 uit laten keren tegen 42% over 23.000 (= 9.660 belasting). Totale belastingdruk over opname is dan 33,6%.
Kortom: door de geringe opname haal je de hoogste belastingschijf (52%) niet en kan je er nog eens 20% bij doen die je belastingvrij kan uitkeren.

De rest – er van uitgaande dat die er is – laat je lekker in de BV zitten. Vrij van vermogensrendementheffing, hogere boekwaardeaanslagen en opnameverplichtingen!

Wilt u weten of het voor u interessant is een opname uit uw BV te doen dan kunnen we dat voor u uitrekenen.

Voor de rest van het jaar hou ik nu even op met bloggen. Ik hoop dat u het goed vindt….
Ik gun mezelf en mijn collega’s een rustige kerst na zo’n hectisch jaar. Volgend jaar zie ik u weer!

Dank voor uw bezoek, hele fijne feestdagen en een heel goed 2014!

Rogier Kemme
Kemmelot

U mag dus van de stamrechtvrijstelling gebruik maken als onderstaande twee zaken is voldaan:

1) Het ontslag is aangezegd vóór 1 januari 2014.

4) De gelden worden overgemaakt vóór 1 juli 2014

Verder moet in de aanzegging – ook wel vaststellingsovereenkomst of beëindigingsovereenkomst genaamd – de hoogte van de ontslagvergoeding zijn bepaald alsmede de doelbestemming ervan (bijvoorbeeld: de stamrecht bv).

De datum van betaling mag na 1 januari liggen.

Hier de link naar de nota van het belastingplan 2014

Behoort u tot degenen die ontslag is aangezegd, op de nominatie staan om ontslagen te worden of kent u mensen die in dezelfde situatie zitten? Neem dan snel zelf actie of informeer uw bekenden hierover!
Wij zullen in ieder geval tot het einde van het jaar doorgaan met het opzetten van stamrecht bv’s.

Rogier Kemme, Kemmelot
020-775 19 88 / 06-50 80 14 87

De maatregel heeft betrekking op de stamrecht bv’s die in 2014 in zijn geheel worden afgekocht cq opgenomen. Heeft u deze intentie dan dienen de gelden vóór 15 november in de bv gestort te worden of door uw werkgever in eigen beheer te worden uitgekeerd. Deze maatregel heeft vooralsnog geen betrekking op de stamrecht bv’s die opgezet worden met de intentie ze langer dan alleen in 2014 te laten bestaan.

Echter, voor de meeste mensen die een stamrecht bv hebben is het volledig opnemen van het tegoed in 2014 fiscaal niet interessant. Dit omdat de opname ineens een zodanige verhoging van het inkomen in 2014 bewerkstelligt – de opname wordt gezien als inkomen – dat de verhoogde belastingdruk het fiscale voordeel tenietdoet.

Voor de meeste mensen die nu een stamrecht bv laten oprichten, bij ons of een collega, maakt het vooralsnog niet uit. Wat betreft het opzetten van een stamrecht bv is het nog steeds wachten op overgangsrecht. Ik hoop dat dit e.e.a. een beetje verduidelijkt.

Rogier Kemme
Kemmelot

15 november:

Wel heeft het kabinet heeft een nieuwe deadline gesteld om gebruik te kunnen maken van de 80%-regeling die geldig is vanaf 1 januari 2014. Deze geldt nu alleen voor BV’s die vóór 15 november zijn opgericht.
Dus wil je van de regeling gebruik maken dan moet de ontslagvergoeding in de vorm van een stamrecht definitief zijn toegekend vóór 15 november 2013 én moet deze verplichting moet óf voor die datum zijn afgestort op een bankspaarrekening of stamrecht bv óf moet in zijn geheel door de werkgever in eigen beheer worden gehouden.

Tot die tijd blijft het gissen of er overgangsrecht komt en zo ja wat deze inhoud. Omdat we nog steeds heel veel gebeld worden door veel mensen die in onzekerheid zitten kan ik u wel al het volgende vertellen. Als u gebruik wilt maken van de stamrechtvrijstelling (stamrecht bv of banksparen) dan bent u alleen 100% zeker als u de

1. Beëindigingsovereenkomst nog dit jaar tekent,
2. de beëindigingsdatum nog in 2013 ligt en
3. het geld voor 31-12-2013 wordt betaald.

U hoeft zich ook geen zorgen te maken als:

A. Uw ontslagdatum 31-12-2013 is en er dus eerder geld dient te worden overgemaakt. Het geen probleem als u de ontslagvergoeding uitbetaalt krijgt vóór die datum. Bijvoorbeeld in de salarisronde van 20 december.

B. Uw ontslagdatum 1-1-2014 is. Dit is normaal gesproken namelijk nog 2013. Het was neem ik namelijk aan niet de bedoeling van uw werkgever om u de eerste dag van 2014 uit te zwaaien. Let wel op dat er niet tot en met staat. Ook liever geen per maar tot of nog beter t/m 31-12.

Voor alle andere situaties geldt: zorg dat zoveel mogelijk in 2013 plaats vindt of op papier plaats moet vinden.
Ik geef mensen die een vaststellingsovereenkomst tekenen in december met als einddatum 31-12-2013 maar het geld waarschijnlijk pas in 2014 ontvangen nog steeds een goede kans. Alleen beloven kunnen we niets……

Wel hebben we als aanbieding een zachte landing als het toch niet zou lukken. Als uw beëindigingsovereenkomst is getekend en ingaat vóór 1 januari 2014 en wij zetten voor u de stamrecht bv op en blijkt later dat de gelden onverhoopt toch niet in de stamrecht bv mogen worden gestort dan berekenen wij coulancehalve alleen de kostprijs aan u door ad. € 750 ex btw. Interesse? Klik dan hier.

Mocht u in een van de bovenstaande situatie zitten dan verzoek ik u er wel haast achter te zetten. Hoe eerder alles is opgezet hoe groter de kans dat het doorgaat.

Hoe dan ook, veel succes!

Rogier Kemme

‘Eén van de voorstellen in het Belastingplan 2014 betreft het voor de toekomst afschaffen van de belastingvrijstelling voor aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon (stamrechtvrijstelling) en het fiscaal stimuleren dat de al bestaande aanspraken ineens (in 2014) worden uitgekeerd.
De Afdeling advisering is van oordeel dat op korte termijn weliswaar sprake kan zijn van een bijdrage aan het terugdringen van het begrotingstekort, maar dat dit ten koste gaat van belastinginkomsten op langere termijn. Daarnaast komt de vraag op of een bank of een verzekeringsmaatschappij wel zal willen meewerken aan een uitkering ineens. Ook indien het stamrecht is ondergebracht in een eigen BV (stamrecht-BV) is het ineens uitkeren van een stamrecht niet zonder meer mogelijk. Zo is veel vermogen in stamrecht-BV’s niet liquide te maken, omdat het is aangewend in een onderneming of voor langere tijd is uitgeleend. Ook kunnen tegenvallende beleggings- en ondernemingsresultaten het ineens uitkeren verhinderen. Afschaffing van de stamrechtvrijstelling roept ook de vraag op wat dit betekent voor de arbeidsmarkt. Er zal sprake zijn van een aanzienlijke lastenverzwaring bij ontslaguitkeringen, hetgeen ontslag duurder maakt indien die verzwaring wordt afgewenteld op de werkgever.’