U heeft de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt en moet uitkeren of u wilt simpelweg een uitkering uit de BV ontvangen. Er zijn dan 3 mogelijkheden, te weten:

• Periodieke uitkering voor AOW-gerechtige leeftijd
• (Gedeeltelijke) afkoop voor AOW gerechtigde leeftijd
• Periodieke uitkering na AOW gerechtigde leeftijd

Wat zijn de verschillen?

Bij de eerste optie, een periodieke uitkering, heb je het nadeel van een actuariële berekening, je bent zeer beperkt in de flexibiliteit van je uitkeringen en in bijna alle gevallen een belaste vrijval in het eerste jaar met als gevolg dat de BV  vennootschapsbelasting verschuldigd is. Gedeeltelijke afkoop heeft als voordeel dat je geen actuariële berekening nodig hebt en je bent erg flexibel. Bij de uitkering na AOW gerechtigde leeftijd heb je weer wel een actuariële berekening nodig. Hier heb je alleen wel wat meer vrijheid met de uitkering. Bij alle drie de gevallen moeten we een salarisadministratie opstarten en overeenkomsten opstellen.

Nadelen uitkering t.o.v. gedeeltelijke afkoop:

• actuariële berekening
• nauwelijks flexibiliteit
• vennootschapsbelasting verschuldigd

Kortom: als u wilt uitkeren zou ik u een gedeeltelijk afkoop zeer aanraden. Laten doen? Bel of mail ons op 06-50801487 en rogier@kemmelot.nl

Tot zover mijn kortste blog ooit…..

‘Onder water’ is een populaire benaming als de waarde van een bezitting lager is dan de lening waarmee het is gefinancierd. Bij een stamrecht bv is hier weliswaar geen sprake van maar het kan wel zo zijn dat het rendement in de BV niet voldoende is om de afspraken overeen gekomen in de stamrechtovereenkomst na te komen

Afspraken niet haalbaar door lage rente

Doordat met de uitkeringsgerechtigde afspraken zijn gemaakt moet de Stamrecht BV een rendement op haar vermogen maken om genoeg op te bouwen om aan de uitkeringsverplichting te kunnen voldoen. Echter, veel BV’s halen deze rendementen in de huidige markt niet. De meeste BV’s zijn een rendement overeengekomen welke gelijk is aan het U-rendement. Dat varieerde na 2005 tussen de 5% en 1%. Als je een rendement hebt afgesproken van 3% dan is dat zonder een risicovolle belegging nauwelijks te halen.

Niet bijstorten

BV’s die minder opbrengst realiseren met hun belegging dan de rendement afgesproken ‘groei’ maken verlies. Gevolg daarvan is dat er een negatieve winstreserve (kort gezegd: verschil tussen bezittingen en schulden) ontstaat. Een negatieve winstreserve heeft geen gevolgen, anders dan dat de BV niet haar gehele uitkeringsverplichting kan voldoen.

Dit is geen probleem: de BV hoeft alleen belasting te betalen over de daadwerkelijk gedane uitkeringen. Dus, het feitelijk opgebouwde vermogen is leidend. Van bijstorting van het ontstane tekort vanuit privévermogen is niet nodig. Dit is slechts anders bij onbehoorlijk bestuur of mismanagement. Hier is sprake van als de BV onredelijk hoge risico’s zou nemen welke niet het doel van de BV – het uitkeren van een pensioenvoorziening – rechtvaardigen.

Voorkomen ‘onder water staan’

Optie 1

Om het ‘onder water staan’ te voorkomen, kan het nodig zijn dat de B.V. het rendement op haar bezittingen dient te verhogen. Hier zijn diverse mogelijkheden voor. Zo kunt u gaan beleggen in aandelen en/of obligaties of onroerende zaken (denk hierbij bijvoorbeeld aan de aanschaf van een studentenwoning). Dit moet u uiteraard wel passen en de beleggingshorizon moet nog voldoende lang zijn. Een andere optie is het verstrekken van een lening aan uzelf als eigenaar van de BV om daarmee bijvoorbeeld een gedeelte van een bancaire hypotheek af te lossen. Dit kan veelal tegen betere voorwaarden dan de lopende voorwaarden waardoor dit een interessante optie kan zijn. Immers de geldverstrekker is uw BV en rentebetalingen aan de geldverstrekker zijn dus inkomsten van uw BV!

Optie 2

Het is ook mogelijk de afspraken in de stamrechtovereenkomst te wijzigen. Dit kan door de overeengekomen oprenting naar beneden bij te stellen door het vaste percentage van veelal 4% of de oprenting conform vast u-rendement te wijzigen. Hier is echter wel een goedkeuring van de belastingdienst voor nodig.

Allereerst dient u (bijvoorbeeld aan ons) aan te geven welk bedrag u vanaf welke datum wilt ontvangen.
Daarbij moet u rekening houden met (1) hoeveel geld er in uw bv aanwezig is, (2) welk bedrag u (netto) wilt ontvangen en voor welke periode u dit wilt ontvangen. Het kan namelijk zo zijn dat de ene variabele betrekking heeft op de andere variabele.

Stel bijvoorbeeld dat u per maand bruto 2000 euro aan uitkering wilt ontvangen voor een periode van 3 jaar. Dan moet daar voldoende geld in de bv voor aanwezig zijn. Als we de actuariële berekening en rente buiten beschouwing laten komt het totaal van deze uitkeringen op 2000 * 12 maanden * 3 jaar = € 72.000 uit. Als in de bv bijvoorbeeld maar 50.000 aanwezig is zal deze niet de gehele 3 jaar kunnen uitkeren.

Daarnaast moet u rekening houden met de fiscale regels omtrent lijfrente-uitkeringen. Zo moet u een minimale periode uitkeren. Deze periode is afhankelijk van uw leeftijd. De periode staat gelijk aan dat uw statistisch van 1% kans op overlijden (ja, u leest het goed). Dus bent u bijvoorbeeld 50 jaar oud dan overlijdt volgens de statistieken 1% van uw leeftijdgenoten in de aankomende 3 jaar en 2 maanden. Zodoende moet u een uitkering die ingaat op uw 50ste minimaal 3 jaar en 2 maanden laten doorlopen.

Overigens zijn er wel wat onsnappingsmogelijkheden. Zo kunt u vanuit de bv een hoog/laag-constructie aangaan. Het gaat te ver om daar verder hier uitgebreid op in te gaan.

Wat van belang is is dat de uitkering wordt vastgelegd in een actuariële berekening. Deze wordt opgemaakt door een actuaris. Naast de actuariële berekening dient er ook een aanvullende stamrechtovereenkomst op te worden gemaakt. Dit omdat in de initiële stamrechtovereenkomst waarschijnlijk een uitgestelde stamrechtovereenkomst is. Dit houdt in dat u bij het aangaan van de stamrecht bv, en het overhevelen van de ontslagvergoeding in de stamrecht bv, nog niet hebt vastgelegd wanneer u een uitkering uit deze bv wilt genieten.

Nadat beide documenten zijn opgemaakt – en door u zijn goedgekeurd –  moet er een loonheffingsnummer worden aangevraagd bij de belastingdienst. Let wel: dit kan lang duren. Meestal 8 weken, maar langer is geen uitzondering. Zorg dus dat u tijdig aan ons de gewenste loonuitkering aanvraagt/doorgeeft. Als wij het loonheffingsnummer voor u aanvragen dient er namelijk gelijk aangegeven te worden wanneer het loon in dient te gaan. Vanaf die datum dient er ook aangifte te worden gedaan en het bedrag aan loonheffing te worden overgemaakt aan de fiscus. Wordt dit niet uiterlijk 1 maand na ingang van de loonuitkering gedaan dan volgt er een boete.

Als het loonheffingsnummer bij ons bekend is sturen wij u de salarisspecificatie en de aangifte loonheffing. De salarisspecificatie is de eigenlijk loonstrook. Hierop staat het bruto bedrag,  de inhoudingen loonheffing en zorgverzekeringswet (zvw) en het netto bedrag wat u zelf mag opnemen uit de bv. Op de salarisspecificatie staat het bedrag dat u mag overmaken naar de belastingdienst alsmede het rekeningnummer. De loonuitkering loopt nu….

Zijn er vragen, mail gerust!

rogier@kemmelot.nl

Lenen

Veel mensen maken gebruik van de mogelijkheid te lenen uit de stamrecht bv. Dit is mogelijk via een rekening-courant verhouding of via een persoonlijke lening.
Bij de eerst dient de voorwaarde te zijn dat de uitstaande leningen een totaalbedrag van € 17.500 niet overtreffen en er geen sprake is van een structureel karakter (korter dan 1 jaar).
Overstijgt de lening de € 17.500 of zorgt de lening ervoor dat er in totaal meer dan dit bedrag aan leningen uitstaat dan kan de lening beter opgenomen worden als persoonlijke lening.
Hiervoor dient een leningovereenkomst te worden opgemaakt waarin moet worden bepaald:
– de hoogte van het bedrag
– de rente
– de rentevastperiode
– de aflossing
– de looptijd

Wij raden altijd aan een lening lineair af te lossen; d.w.z. dat de aflossing in principe het leenbedrag is gedeeld door de looptijd. Dus bij een lening van € 20.000 en een looptijd van 5 jaar hoort een aflossing van € 4000 per jaar of ca € 333 per maand.

Uitkeren

Je kan er ook voor kiezen geld uit te keren en gelijk belasting te betalen. Dit kan door middel van een maandelijkse (of jaarlijkse) uitkering of d.m.v. een eenmalige opname.

De maandelijkse of jaarlijkse opname heeft als voordeel dat u alles spreidt en u bijvoorbeeld zo een aanvulling heeft op uw inkomen. Doordat u het verdeelt over meerdere jaren kunt u het zo afmeten dat u niet in een hoge belastingschijf komt waardoor u relatief net te veel belasting betaalt. Als u bijvoorbeeld een ww-uitkering heeft van € 35.000 en € 10.000 hypotheekrenteaftrek dan loont het de uitkering van de bv niet hoger te laten zijn dan € 2.500 per maand opdat u geen 52% belasting betaalt.

Opnemen in 2014

Dit kan weer op twee manieren. U kunt een gedeelte van uw stamrecht bv in één keer opnemen. Het voordeel is dat u geen gebruik hoeft te maken van de sterftekansberekening en de overige gelden in de bv kunt laten. U kunt het bedrag exact zo hoog maken dat u niet teveel belasting betaalt. Echter u ontvangt geen korting op de inkomstenbelasting.
Neemt u het volledige saldo van uw stamrecht bv op dan kunt u gebruik maken van de 80-20 regeling. Deze regeling houdt in dat als u al het geld uit de bv haalt in 2014 u over 20% van dat bedrag geen belasting betaalt, over de overige 80% betaalt u gewoon inkomstenbelasting.
Wat zijn de voordelen? Die zijn evident: u betaalt over 20% geen inkomstenbelasting. Toch maken maar relatief weinig mensen gebruik van de regeling. De reden: er zitten nogal wat addertjes onder het gras. Een nadeel is dat omdat u in één keer afrekent u ook weer in een hogere belastingschijf terecht komt. Dit kan bovenstaand voordeel geheel of gedeeltelijk teniet doen. Daarnaast komt uw geld in privé in box III; u betaalt hier 1,2% vermogensrendementsheffing. Als laatste rekent u af over de boekwaarde. Die kan door de lage rente hoger zijn dan we werkelijke waarde van de tegoeden in de bv waardoor u relatief meer belasting betaalt.

Wat wanneer doen?

Heeft u geld nodig en twijfelt u wat te doen? Neem dan contact met ons op. Komen we er niet telefonisch uit dan kunnen we altijd een afspraak op kantoor maken…..

Rogier Kemme

Vaak wordt mij gevraagd of er fiscaal interessante fiscale contructies te bedenken zijn met een (aan te kopen) auto in combinatie met een stamrecht bv. Als wedervraag opper ik dan altijd waaraan de betreffende persoon dan gedacht had…..?
Een ‘ auto van de zaak’ is fiscaal alleen gunstig omdat de kosten te verrekenen zijn met de winst/inkomen, evenals de btw. In de stamrecht bv valt normaal gesproken geen btw te verrekenen en is de winst beperkt, als al aanwezig. Maar belangrijker nog, de auto heeft geen betrekking op de oprichting dan wel het onderhoud van de bv.
En het feit dat je naar je boekhouder op en neer rijdt met die auto is voor de fiscus niet voldoende

Verder moet bij het doen van de boekhouding rekening worden gehouden met een eventueel opgenomen kostenafslag. Deze staat genoemd in de stamrechtovereenkomst. Meestal is dit (maximaal) 5% van de afgestorte ontslagvergoeding.
Daarnaast kan er een jaarlijkse kosten afslag zijn opgenomen op het gebruikte rendement. Deze kan variëren van 0,25% tot 1% per jaar.

Moet u de boekhouding nog laten verzorgen? www.administratie-kantoor.net

Een standaard boekhouding omvat het volgende:

– Doorrekenen gehanteerd vast of variabel U- of T-rendement inclusief kostenopslag
– Opmaken van de balans/jaarrekening
– Deponeren balans/jaarrekening bij de Kamer van Koophandel
– Doen van de aangifte vennootschapsbelasting
– U kunt daarnaast zonder meer bij ons terecht voor vragen omtrent administratieve en boekhoudkundige zaken.

Moet u de boekhouding nog doen dan willen we die graag voor u verzorgen. Wij hebben van u onder andere nodig:

– Alle bankmutaties van het gehele kalenderjaar en eventueel het gebroken boekjaar ervoor (vanaf oprichting)
– Eventueel opgemaakte leenovereenkomsten
– De door de belastingdienst verstrekte inlogcode en gebruikersnaam.

Heeft u de BV niet bij ons opgericht dan ontvangen wij tevens een kopie van de akte, stamrechtovereenkomst, uittreksel Kamer van Koophandel, bankrekeningnummer en een overzicht van de eventueel genoten belaste uitkeringen.

Het meeste kunt u digitaal aanleveren. Zo kunnen, door middel van internetbankieren met één druk op de knop, alle transacties naar ons worden gemaild. Wij deponeren de jaarstukken en doen de aangifte Vennootschapsbelasting. U krijgt van ons altijd eerst een digitaal overzicht voordat wij de fiscus inlichten. In de loop van het jaar zal u de definitieve aanslag ontvangen. Normaal gesproken is dit alleen een verzoek tot het betalen van de vennootschapsbelasting. Heeft u vragen of bent u het niet eens met de aanslag dan kunt u te allen tijden met ons overleggen.

Ook kunt u de jaarlijkse loonadministratie en loonaangiften door ons laten verzorgen. Hiervoor brengen wij additioneel een bedrag van 175 euro in rekening. Wij zorgen voor de aanvullende stamrechtovereenkomst en de actuariële berekening, gebaseerd op de actuele sterftekanstabellen en de periodieke loonstrook. Vanzelfsprekend nemen wij deze in de administratie van de jaarcijfers en de aangiftes mee.

Alle voordelen op een rij:

1. Uw boekhouding voor een vaste lage prijs van 450 euro per jaar ex btw
2. Opmaak jaarstukken en VpB-aangifte door gecertificeerde AA-accountant
3. Contract is jaarlijks opzegbaar, dus geen langlopende verbintenissen
4. De komende jaren geen prijsverhogingen
5. Zelf in te vullen leenovereenkomsten: gratis (invulling door ons: 75 euro ex btw)
6. Facultatief: uw salarisadministratie voor 175 euro per jaar ex btw
7. Indien gewenst: advies over en begeleiding bij de complete of gedeeltelijke aflossing van uw (privé)hypotheek.

Wie weet mogen we u van dienst zijn! U kunt ons bellen op 020-775 19 88 of mailen info@kemmelot.nl

Kijkje op onze website nemen: administratie-kantoor.net

Rogier Kemme
Kemmelot Administraties

Einddoel

Dat financiële markten de laatste jaren nogal heftig bewegen zal niemand zijn ontgaan. Fluctuaties zijn fors en bij tijd en wijle kleuren de koersborden vuurrood. Per saldo niet een omgeving waar beleggers vrolijk van worden.
Als belegger begeeft u zich in de markt met een specifieke doel voor de lange termijn. Dit is geen activiteit waar een belegger in het hier en nu vrolijk van zou moet worden, maar op het moment dat het einddoel is bereikt. Tenzij het nu duidelijk is dat het einddoel nooit behaald gaat worden natuurlijk. Vaak wordt geopperd dat de reis naar een eindbestemming belangrijker is, dan de eindbestemming zelf. Bij beleggen is ‘de eindbestemming’ (het doel) veruit het belangrijkst. De reis er naartoe moet echter wel worden ondergaan en kan soms gepaard gaan met enige fluctuaties.

De enige reële optie

Stel u wilt naar Australië, maar met de boot duurt te lang gezien de tijd die u heeft en u durft niet met het vliegtuig omdat u vliegangst heeft. U kunt dan proberen met de auto te gaan. U zult vele kilometers afleggen maar het einddoel nooit bereiken. Om uw eindbestemming te bereiken is het vliegtuig de enige reële optie en zult u de vliegreis onder invloed van soms hevige turbulentie moeten ondergaan. Niet vliegen staat gelijk aan het niet bereiken van de eindbestemming. Dit proces is grotendeels te vergelijken met beleggen. Ondanks de soms moeilijke tijden is beleggen vaak de enige reële optie om op termijn een reëel uitzicht te hebben op het einddoel wat u ten doel heeft gesteld.

In slaap laten wiegen

Sparen lijkt momenteel echter voor sommigen de enige juiste optie. Het einddoel zal dan echter niet worden gehaald gezien inflatie en kosten van het in stand houden van uw stamrecht BV. Een vaak gehoorde opmerking is dat sparen tijdelijk is en als de rust weer is wedergekeerd we wel een keer gaan kijken hoe een hoger rendement te halen dan sparen. De praktijk leert echter dat die keuze helemaal niet of veel te laat wordt gemaakt. Het voelt immers veilig aan uw geld op een spaarrekening te hebben terwijl de markten heftig bewegen. Het effect is echter dat de meeste ’tijdelijke’ spaarders zich in slaap laten wiegen en pas wakker worden als ze door de media worden overspoeld met verhalen over hoe fantastisch het wel niet gaat op de beurzen. Op dat moment is de grote koerssprong alweer achterwege en bent u te laat. Om uw einddoel te bereiken is er maar één optie, en dat is (deels) beleggen.

Enige turbulentie hoort bij beleggen

Beleggen is als reizen met het vliegtuig en dat gaat soms gepaard met turbulentie (fluctuaties). Maar iedereen die wel eens heeft gevlogen weet dat turbulentie kort en (soms) hevig kan zijn, maar u blijft wel vliegen en komt aan op de plaats van bestemming. Soms hebben we echter te maken met een heftige storm of onweersbui en kan het verstandiger zijn een andere route te kiezen (andere beleggingscategorie) of zelfs even een tussenlanding te maken (naar cash gaan) om rustig te wachten tot de storm is gaan liggen. Is de storm gaan liggen dan zetten we de reis weer voort. Deze tussenlanding maken (het naar cash gaan) is om een crash (in uw portefeuille) te voorkomen. Met dit “tijdelijk” naar cash gaan bedoel ik niet plotseling gaan sparen en zoeken naar de hoogste rente. U moet het zien als wachten op het vliegveld om weer te kunnen gaan boarden om uw reis voort te zetten. Als u het vliegveld verlaat, zult u de oproep om te gaan boarden missen en daarmee het vliegtuig. Dus ‘stay in the game’ en weet dat een ervaren piloot (beleggingsadviseur of vermogensbeheerder) een crash (in uw portefeuille) kan voorkomen. Ik moet er wel bij zeggen dat ook beleggen niet de garantie biedt dat het einddoel wordt behaald. Niet beleggen (sparen) geeft echter een 100% garantie dat het einddoel NIET zal worden gehaald. Om de eindbestemming te bereiken moet enige turbulentie tijdens de reis dus voor lief worden genomen. Waarom denk u dat pensioenfondsen beleggen. Niet omdat ze met sparen aan hun toekomstige verplichten kunnen voldoen.

Mike Willems
Beleggingsspecialist voor Kemmelot

Bovenstaande grafiek laat mooi zien wat er met € 100 was gebeurd als u dat op een spaarrekening had gezet, in obligaties of in aandelen had belegd. Natuurlijk kunnen deze beleggingen bewegen vanwege de waan van de dag op de beurzen maar dat corrigeert vanzelf weer. Iedereen is op zoek naar rendement. Stel u heeft een portefeuille met een gemiddelde dividenduitkering van 4% en dat is het rendement wat u nodig heeft binnen uw stamrecht BV, maakt de tussentijdse koersbeweging dan nog wat uit? Zolang ze dat maar betalen is er geen probleem. Maar daarmee heeft u ook te maken met geld op een spaarrekening. Die kan ook worden aangepast.
Beleggen is niet gevaarlijk mits u zich houd aan een paar regels:
– Zorg voor een goede spreiding. Beleggen is niet alleen het kopen van aandelen. Daar horen ook obligaties, vastgoed, edelmetalen en grondstoffen bij.
– Beleg wereldwijd
– Zorg dat u de tijd heeft met beleggen. Als u het geld binnen twee jaar nodig heeft moet u dat absoluut niet beleggen. Meestal is echter niet het hele bedrag in één keer nodig als onttrekking binnen de Stamrecht BV maar maandelijks een deel. Hou dat deel dan apart op een spaarrekening en beleg de rest. Na één jaar kan er dan weer een deel van de winst of dividenduitkering worden overgeheld naar de spaarrekening om weer voor twee jaar een buffer te hebben en dat kunt u elk jaar herhalen.
– Ga niet op zoek naar het hoogste rendement maar zorg voor een goed gemiddeld stabiel rendement. Overigens mag u binnen de stamrecht BV niet teveel risico nemen met beleggen
– Heeft u er geen verstand van laat u dan door een professional begeleiden.
Natuurlijk is de doelstelling van elke stamrecht BV verschillend. Sommigen hebben meteen geld nodig als aanvulling op een uitkering en anderen kunnen het wat langer laten staan of hebben het zelfs helemaal niet nodig. Feit is wel dat iedereen graag rendement wil behalen binnen zijn stamrecht BV om er zo lang mogelijk mee te doen. Of het verstandig is te gaan belegging binnen Uw stamrecht BV kan ik aangeven door een inventarisatie te maken van uw eisen, wensen en doelstellingen. Indien beleggen past binnen Uw Stamrecht BV heb ik een aantal interessante varianten, waarbij risicobeheersing het uitgangspunt is. Deze varianten zijn passen binnen een stamrecht BV en laten een gemiddeld rendement zien wat substantieel hoger ligt dan de spaarrentevergoeding. In een geheel vrijblijvend gesprek van ongeveer een uur kan ik u laten zien wat de mogelijkheden zijn. En u hoeft natuurlijk ook niet het hele bedrag binnen uw Stamrecht BV (in een keer) te gaan beleggen. Stel het rendement op beleggen is 10% en om uw doelstelling te halen is 5% voldoende, dan hoeft u ook maar de helft te beleggen.

U kunt met Kemmelot contact opnemen om een geheel vrijblijvende afspraak met mij in te plannen. Zij zullen als vast een eerste inventarisatie maken aan de hand van een aantal vragen.

Mike Willems
Onafhankelijk beleggingsspecialist

Stel, u ontvangt een forse ontslagvergoeding van laten we zeggen € 200.000. Dan kunnen we er van uitgaan dat u in ieder geval de helft kwijt bent aan de fiscus.
Dan houdt u ca € 100.000 over. Deze komt echter wel in box III. En alle vermogen boven de 20.000 is belast met 1,2% vermogensrendementsheffing. Over 100.000 is dit 1200 per jaar.
Door de 100.000 in een (stamrecht) bv te storten komt deze niet in box III. Ook is er al IB over afgedragen en is deze bij uitkering ook IB-vrij.
De jaarlijkse kosten van de bv zijn de aangifte vennootschapsbelasting en het opmaken van de balansen, dit kan voor € 450 per jaar. Als we daarnaast de oprichtingskosten over 5 jaar afschrijven dan komen we in totaal op € 500 uit.

Stel u zou het geld op een spaarrekening zetten en hierover een rente ontvangen van 1,7%. Dan is de opbrengst € 1700. De kosten zijn € 500 en zou € 1200 de winst zijn dan betaalt u hierover 20% vpb-belasting.
Echter de bv moet rente betalen aan diegene die het kapitaal beschikbaar heeft gesteld, u. Stel een marktconforme rente van 4%. Dat zou dan 4% van 100.000 = € 4000 rente zijn. Het resultaat van de bv is dus negatief.

Deze rente komt weer bovenop uw inkomen in box I waar u IB verschuldigd bent. Wel krijgt u hierover krijgt een korting van 12%. Dus als we uitgaan van 42% belasting – de grootste schijf – dan is dit 30%. Over de € 4000 betaalt u dus 1200 belasting in box I en houdt u € 2800 over.
Welnu, hoe ziet het plaatje er uit: Vanuit u als prive-persoon gezien zijn de netto opbrengsten € 2800. Echter de bv teert in op haar vermogen met 4000 + 500 – 1700 = € 2800, eenzelfde bedrag.

De constructie heeft dus niet veel zin. Zou u de gelden gaan beleggen en bijvoorbeeld een rendement halen van 10% per jaar dan wordt het een ander verhaal. Dan zou de winst 10.000 – 4500 = € 5500 zijn. Hierover betaalt u 1100 vpb en 1100 dividenbelasting en houdt u € 3300 over. Daarnaast blijft u de rente van € 2800 netto ontvangen.
U zou dan echter in box 3 ook 10% kunnen halen en hier maar 1,2% over af dragen.

1) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum van uiterlijk 31-12-2013;
2) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum vanaf 1-1-2014.

In de eerste situatie kunt u nog gebruik maken van een stamrecht bv. Wie mijn blog regelmatig leest weet aan welke voorwaarden verder moet worden voldaan. Lees hiervoor deze bijdrage.

Wordt de beëindigingsovereenkomst getekend in 2014 dan is de stamrechtvrijstelling komen te vervallen. Let wel: de stamrechtvrijstelling, dus ook banksparen en lijfrenteconstructies zijn niet meer mogelijk.
Betekent dit dat je over de vergoeding nu standaard 52% kunt aftikken? Ja en nee. De ontslagvergoeding zal bij uw salaris van dit jaar worden opgeteld. Over alles boven de € 58.000 betaalt u 52%. Let wel, dit is inclusief uw salaris, uitkering of andere inkomensbestanddelen van dat jaar.

Een voorbeeld: het dienstverband van meneer Kemmelot eindigt per 1 juli 2014. Meneer verdiende € 4000 per maand en ontvangt een ontslagvergoeding € 70.000. Daarnaast heeft hij recht op een WW-uitkering.
Hoe ziet zijn inkomen er dan uit in 2014? De inkomsten van meneer Kemmelot in 2014 zijn als volgt opgebouwd: hij ontvangt van januari t/m juni nog € 4000 per maand aan salaris, zijnde € 24.000 in totaal. Daarnaast heeft hij nog recht op vakantiegeld stel pro rato €2000. Omdat hij tijdig WW heeft aangevraagd gaat deze gelijk na ontslag in. Het betreft de maximale uitkering omdat het salaris van meneer het maximale dagloon overschrijdt. Dit is omgerekend ca € 3000 per maand, van juli tot het eind van het jaar is dit in totaal € 18.000.
Het inkomen van meneer Kemmelot in 2014 is dan 24.000 + 2000 + 18.000 + 70.000 = € 114.000. Hoeveel belasting betaalt meneer nu over zijn ontslagvergoeding? Zonder de € 70.000-vergoeding is het inkomen € 44.000. De 52%-schaal begint bij € 58.000. Meneer valt dus met (58.000 -/- 44.000=) € 14.000 in de 42% en met (70.000 -/- 14.000=) € 56.000 in de 52%.
De gemiddelde belastingdruk is dus (14.000*42%)+(56.000*52%)/70.000 = 50%

“Dat is erg veel” hoor ik u zeggen. Klopt, maar er zijn nog wel wat mogelijkheden. Zo kan u het salaris laten middelen. Echter deze methode is pas achteraf, en meestal pas na ruim 2 a 3 jaar. U mag in een willekeurige periode van 3 jaar de inkomens bij elkaar optellen en deze gelijkmatig herverdelen over de drie jaren. Omdat het inkomen in het jaar van het verkrijgen van de ontslagvergoeding vaak aanzienlijk hoger was dan in de overige twee jaren heeft u in dat jaar onevenredig veel belasting betaalt, zeker in vergelijking met als de inkomens gelijkmatig over de 3 jaren waren verdeeld. Als in het voorbeeld meneer Kemmelot na zijn ontslag nog 2 jaar ww ontvangt ziet zijn inkomensplaatje er als volgt uit:

Inkomen 2014: 114.000
Inkomen 2015: 35.000
Inkomen 2016: 35.000

Middeling zou meneer Kemmelot maximaal € 3500 kunnen opleveren, maar in praktijk komt dit vaak lager uit, afhankelijk van de betaalde belasting. Het is maar een pleister op de wonde als je net alleen al € 35.000 aan belasting over je ontslagvergoeding hebt betaald. Daarnaast kan meneer de teruggaaf pas 3 jaar na zijn ontslag indienen. Het is dan ook een wat overschatte methode.

Wat meer zoden aan de dijk kan zetten en zich ook eerder uitbetaald, is laten uitrekenen welk bedrag u maximaal als/aan pensioenstorting mag aftrekken. Dit bedrag stort u dan gelijk door naar een bank en wij verrekenen dit met uw ontslagvergoeding. Afhankelijk van de ruimte die u heeft, kan dit de belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Weer even terug naar meneer Kemmelot. In 2014 is zijn inkomen € 114.000. Uitgaande van een pensioengevend salaris van € 52.000 en een gemiddelde pensioendotatie is de jaarrruimte ruim € 12.000!

Daarnaast mogen alle niet gebruikte jaarruimtes van de afgelopen 7 jaar ook ingehaald worden d.m.v. de reserveringsruimte-aftrek. Het moge duidelijk zijn dat dit voor ieder individu geheel anders ligt. Ontvangt u een ontslagvergoeding schroom niet contact met ons op te nemen.

Rest mij u een mooi 2014 te wensen!

Rogier Kemme
Kemmelot, De ontslagvergoedingspecialist
info@kemmelot.nl
020-775 19 88