Raad van State tegen plannen afschaffen stamrecht bv

raad-van-stateDe Raad van State heeft zich tegen de plannen uitgesproken ten aanzien van het fiscaal stimuleren van het uitkeren van stamrechtaanspraken alswel het afschaffen van de stamrechtvrijstelling in zijn geheel. Hieronder een samenvatting die integraal van de Raad van State website komt. Het volledige advies vindt u hier.

Eén van de voorstellen in het Belastingplan 2014 betreft het voor de toekomst afschaffen van de belastingvrijstelling voor aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon (stamrechtvrijstelling) en het fiscaal stimuleren dat de al bestaande aanspraken ineens (in 2014) worden uitgekeerd.
De Afdeling advisering is van oordeel dat op korte termijn weliswaar sprake kan zijn van een bijdrage aan het terugdringen van het begrotingstekort, maar dat dit ten koste gaat van belastinginkomsten op langere termijn. Daarnaast komt de vraag op of een bank of een verzekeringsmaatschappij wel zal willen meewerken aan een uitkering ineens. Ook indien het stamrecht is ondergebracht in een eigen BV (stamrecht-BV) is het ineens uitkeren van een stamrecht niet zonder meer mogelijk. Zo is veel vermogen in stamrecht-BV’s niet liquide te maken, omdat het is aangewend in een onderneming of voor langere tijd is uitgeleend. Ook kunnen tegenvallende beleggings- en ondernemingsresultaten het ineens uitkeren verhinderen. Afschaffing van de stamrechtvrijstelling roept ook de vraag op wat dit betekent voor de arbeidsmarkt. Er zal sprake zijn van een aanzienlijke lastenverzwaring bij ontslaguitkeringen, hetgeen ontslag duurder maakt indien die verzwaring wordt afgewenteld op de werkgever.’

Afschaffing stamrechtvrijstelling onredelijk

Coalitieakkoord Samson-Rutte
Je moet de coalitie wel meegeven dat ze het slim doen. Het afschaffen van de stamrecht bv vanaf 1 januari 2014 combineren met het geven van een belastingkorting diegene die al een bv hebben in datzelfde jaar. En dan de nadruk leggen op dit ‘kadootje’! Dit terwijl de korting van 20% maar voor één jaar geldt en voor de meeste mensen nauwelijks wat oplevert; zie eerste deel van mijn blog plannen coalitie 2014. Daarentegen gaat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling iedereen aan die in de toekomst nog ontslagen wordt – hoeveel staan er nog op de nominatie – en gaat het die groep juist héél veel geld kosten. Concreet betekent dit namelijk dat iedereen die een ontslagvergoeding ontvangt vanaf 1 januari 2014 – misschien een paar uitzonderingen daargelaten – zeker 52% belasting kan gaan betalen.

Dit laatste is ook gelijk de onredelijkheid van de maatregel. De definitie van een ontslagvergoeding is: ‘Compensatie voor misgelopen inkomen ten gevolge van ontslag…’. Stel eens voor: U bent een werknemer van 55 jaar met een inkomen van € 50.000 en wordt na 30 jaar dienstverband ontslagen. Iedereen weet dat de arbeidsmarkt voor deze groep mensen, de 50-plussers, zeer moeilijk is. Maar gelukkig heeft u recht op een tegemoetkoming voor het misgelopen cq mis te lopen inkomen. Volgens de kantonrechtersformule ontvangt u € 121.500.

Huidige situatie
In de huidige situatie ontvangt u gedurende ruim 3 jaar een ww-uitkering. Daarna, als u 58 bent kunt u de 121.500 aanwenden voor een maandelijkse uitkering. Als we uitgaan van 30.000 per jaar kunt u hier gedurende (121.500 /30.000=) ruim 4 jaar van leven. Over de maandelijkse uitkering uit de stamrecht bv (30.000/ 12=) € 2500 betaalt u € 800 belasting per maand (inclusief zorgpremie!). Uw belastingdruk over uw ontslagvergoeding zou zijn (800/2500 *100% =) 32%

Vanaf 1 januari 2014
Als u halverwege het jaar ontslagen wordt is uw inkomen € 25.000 (een half jaar 50.000) + € 100.000 ontslagvergoeding is € 125.000 inkomen. Hierover betaalt u in 2014 € 56.635 aan belasting. Trekken we hier de belasting vanaf die u alleen over de 25000 verschuldigd bent – zijnde € 4475 – dan betaalt u over de ontslagvergoeding (56.635 – 4475=) € 52.160. Een belastingdruk van 52,1%!

Conclusie: doordat u de ontslagvergoeding niet meer gefaseerd mag uitbetalen betaalt u aanzienlijk meer belasting.

Doordat over de ontslagvergoeding direct moet worden afgerekend gebeurt er nog iets. In een stamrecht bv of bankspaarrekening kan uw ontslagvergoeding bruto aangroeien. Met een bv kunt u een lening of hypotheek overnemen, gaan beleggen of het geld op een spaarrekening zetten. In dat laatste geval ontvangt u een rente van max 2% wat in het voorbeeld van hierboven zo een € 2000 per jaar oplevert.
Maar vanaf 1 januari valt uw ontslagvergoeding, althans dat wat er netto overblijft, in uw privé-vermogen. In het voorbeeld van hierboven is dat € 47.840 welke in box III komt te staan. Bij wederom 2% rente is uw rentevergoeding hierop slechts € 957 per jaar.
Daarnaast betaalt u in box III 1,2% vermogensrendementheffing* over alles boven de € 21.000. Mocht u deze vrijstelling nog niet hebben benut dan is dat € 320 per jaar, is de vrijstelling al benut dan is dit € 574 per jaar.
Zodoende neemt dus niet alleen u opbrengst af maar gaat u ook nog eens extra belasting betalen.

Daarnaast heb ik in eerdere blogs en publicaties al eens geschreven over de nuttige rol die stamrecht bv’s spelen als investeringsvehicel voor zzp’ers en verschaffers van eigen geld bij aankoop van een woning.

Als laatste wil ik nog toevoegen dat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling puur korte termijn denken is. Al het geld in stamrecht bv’s en bankspaarrekeningen valt op ten duur in de inkomstenbelasting. Toekomstige heffingen worden dus alleen maar naar ‘voren’ gehaald.

Gelukkig is het nog niet zover en heeft de raad van state zich al tegen de maatregel uitgesproken. Daarnaast moeten de tweede en eerste kamer er nog over stemmen. Zij, u en ik zouden er alles aan moeten doen deze maatregel zo snel mogelijk van tafel te krijgen!

Rogier Kemme

* de vermogensrendementheffing is gebaseerd op een heffing van 30% op een fictief rendement van 4%!

CPB Rapport: Stamrechtvrijstelling vervalt per 1-1-2014

Prinsjesdag

De plannen van het kabinet staan sinds 15 september online. Hierin is opgenomen het afschaffen van de stamrechtvrijstelling per 1 januari 2014. In de macro-economische verkenning 2014 staat:
‘De stamrechtvrijstelling wordt per 1 januari 2014 afgeschaft voor nieuwe gevallen (¾ mld euro)voor BV’s, bankspaar- en verzekeringsproducten. Als deze plannen doorgaan betekent dat dus het einde van de stamrecht bv en banksparen.

Wat te doen als u binnenkort een ontslagvergoeding ontvangt? Het is natuurlijk nog niet geheel duidelijk maar hier is mijn visie. Allereerst kunnen we 3 situaties onderscheiden:

1) U ontvangt uw ontslagvergoeding vóór 1-1-2014

Maakt u zich dan geen zorgen. Zet de stamrecht bv, mits gewenst natuurlijk, zo snel mogelijk op. Bv’s hebben een doorlooptijd van tussen de 3 en 6 weken (maximaal 8 weken i.v.m. vrijstelling fiscus) dus wacht er niet te lang mee.
PS: Wij kunnen in ieder geval zeker bv’s op richten voor dit jaar tot en met november.

2) Uw ontslagdatum ligt vóór 1-1-2014 maar u ontvangt de ontslagvergoeding ná 1-1-2014

Hier kan ik niets toezeggen. Als wij als Kemmelot een bv opzetten vragen we een vrijstelling bij de fiscus aan. Deze is 4 maanden geldig. Zolang de wetgeving niet door de eerste kamer is geldt er niets. De behandeldata van de financiële paragraaf zijn 19 november in de tweede kamer en 16 en 17 december in de eerste kamer.
Aangezien een verkregen vrijstelling van de fiscus rechtsgeldig is lijkt mij dat je tot die datum stamrecht bv’s kan oprichten en benutten, ook als de verkrijging van de gelden ná 1 januari 2014 ligt.
Echter als we de tekst van de troonrede letterlijk moeten interpreteren geldt er geen stamrechtvrijstelling meer vanaf 1-1-2014. Het gaat er dus om of er overgangsrecht komt.

3) Uw ontslagdatum ligt ná 1-1-2014 en de uitbetaling van de vergoeding ook.

Hier zie ik nog een mogelijkheid, mits er overgangsrecht komt, de bv is opgericht voor 1 januari en de goedkeuring bij de fiscus tijdig is aangevraagd. Daarnaast de datum van verkrijging van de vergoeding niet na de geldigheidsdatum van de goedkeuring van de fiscus liggen. De geldigheidsduur hiervan is normaliter 4 maanden.

Natuurlijk is dit allemaal enigszins koffiedik kijken. Behoort u tot groep 1 dan moet u zich geen zorgen maken. Behoort u tot groep 2 en 3 dan is niets 100% zeker.

Rogier Kemme
Kemmelot

Ontslag in 2014 en toch een stamrecht BV?

Denk vooruitWij worden op het ogenblik veel gemaild en gebeld door mensen waarbij de ontslagdatum en/of het ontvangen van de ontslagvergoeding plaatsvinden in 2014. Zij willen graag de vergoeding in de stamrecht bv storten maar hebben vernomen dat de stamrecht bv waarschijnlijk vanaf 1-1-2014 zal worden afgeschaft. De vraag rijst: wat nu te doen?

Het gaat er om wat de als maatgevend wordt gezien voor het gebruik maken van de stamrechtvrijstelling.
Dit kan zijn het ondertekenen van de vaststellingsovereenkomst, de ingangsdatum van het ontslag, het aangaan van de stamrechtovereenkomst, de oprichting van de bv of het overmaken van de gelden.
Hier is nog geen consensus over maar er zijn wel parameters die beïnvloedbaar zijn. Zo gaan wij er van uit dat als de bv is opgericht, de goedkeuring van de fiscus is afgegeven en er een stamrecht is bedongen bij de werkgever je aanzienlijk meer kans hebt dat je van de stamrechtvrijstelling gebruik mag maken.

Ons advies zou dan ook zijn bij een komend (dreigend) ontslag zo spoedig mogelijk de bv op te zetten. Wij gaan dan direct de goedkeuring bij de fiscus aanvragen. Als deze wordt afgegeven bewaren wij deze bij het dossier. Daarnaast bedingen we het stamrecht bij de werkgever en maken een 3-partijenovereenkomst. Zodoende is de kans dat u de ontslagvergoeding in een stamrecht bv mag storten, ook al vindt het ontslag en/of de uitkering plaats in 2014, zeer groot.

Aan de parameters die wij niet alleen in de hand hebben – datum van beeïndiging en overmaken van de gelden – zou u misschien zelf wat kunnen doen. Zo is het niet verboden om een ontslagvergoeding eerder overgemaakt te krijgen dan de ontslagdatum!

Let wel, zorg dat u er zo spoedig mogelijk bij bent! Het ligt voor de hand dat na goedkeuring door de tweede en/of eerste kamer de belastingdienst de opdracht zal krijgen op de ontslagvergoedingen te ontvangen na 1-1-2014 geen stamrechtvrijstelling meer toe te passen.
Sommige Belastingdiensten zetten een geldigheidstermijn in de goedkeuring. Het overmaken van de gelden dient binnen deze termijn te geschieden. Als er een termijn wordt genoemd betreft dit meestal 4 maanden.

Interesse? Bel ons op 020-775 19 88 of mail ons op info@kemmelot.nl.

Rogier Kemme
Kemmelot stamrecht specialist bv

‘Afschaffen stamrecht-bv ondoordacht’

De vaste lezers van dit blog zal het niet ontgaan zijn dat ik me al geruime tijd erger aan de onzinnige plannen die bedacht worden in Den Haag. Het lijkt eerder regel dan uitzondering te zijn dat men met ideeën komt die ondoordacht en kortzichtig zijn.
Dan maar proberen om met een ingezonden stuk de dames en heren duidelijk te maken wat ze nu werkelijk aan het doen zijn. Wie weet helpt het….. (Financieel Dagblad 13 augustus 2013)

Financieel Dagblad 13-08-2013
Financieel Dagblad 13-08-2013

Kemmelot in de Volkskrant, AD en Telegraaf

Misschien heeft u het gelezen, misschien niet. Maar sinds het ballonnetje over de stamrecht bv is opgelaten zijn wij als Kemmelot meerdere keren door de media benaderd. Hieronder enkele berichten van de afgelopen weken.

Volkskrant 20 juli 2013
Volkskrant 20 juli 2013

Volkskrant 20 juli 2013
Volkskrant 20 juli 2013

Telegraaf 13 juli 2013
Telegraaf 13 juli 2013
Algemeen Dagblad 12 juli 2013
Algemeen Dagblad 12 juli 2013

Plannen rondom stamrecht bv zijn ondoordacht en werken contraproductief

TWEEDE KAMER-ZETELSDe coalitie heeft om de bezuinigingsdoelstellingen te halen haar pijlen gericht op de stamrecht bv. Het betreffen twee voorstellen: het geven van een belastingkorting en het afschaffen van de stamrecht bv vanaf 1 januari 2014. De voorstellen zijn niet alleen kortzichtig, maar werken ook nog eens averechts.
Allereerst wil de coalitie een belastingkorting geven als de bestaande stamrecht bv (gedeeltelijk) wordt uitgekeerd in 2014.
De reden om deze korting te geven is mensen met een stamrecht bv te bewegen deze gelden naar privé over te hevelen en zo bestedingen te stimuleren en hierdoor de economie aan te jagen. Zo hoopt de regering 1,2 miljard aan extra belastingen op te halen, omdat de regering verwacht dat veel mensen gebruik van deze regeling zullen maken. Het plan is een korting te geven over 20% van de uitkering. Hierover zou dan geen belasting hoeven te worden betaald. Een mooi lokkertje om in 2014 uw stamrecht bv geheel of gedeeltelijk uit te laten keren, zo lijkt het. Hoe ziet het er echter in de praktijk uit?

Een voorbeeld: de ontslagvergoeding in de bv: €100.000.
U laat de hele vergoeding in 2014 uitkeren en u heeft verder geen inkomsten. Dan betaalt u over €20.000 dus geen loon-/inkomstenbelasting, maar de €80.000 valt gedeeltelijk in de 52%. Deze hoogste belastingschaal begint vanaf €56.000 en dus betaalt u over €24.000 52% belasting!
Had u de € 100.000 echter over meerdere jaren uitgekeerd, dan was de uitkering niet in de 52% gevallen en was daarmee belasting bespaard. Scheelt dit al maar één belastingschijf dan was de besparing al 10% geweest en bij 2 belastingschijven 19%. Dit is al meer dan de belastingkorting over 20% van de ontslagvergoeding.

Er zit echter nog een addertje onder het gras. Zolang het geld in de stamrecht bv zit, betaalt u geen vermogensrendementsheffing. Over het geld dat u overhevelt van uw stamrecht bv naar privé wel. Dat betekent dat u over het netto overgebleven geld boven de vrijstelling jaarlijks 1,2% moet gaan afdragen.

Het tweede voorstel is om vanaf 1 januari 2014 de stamrecht bv af te schaffen. Deze maatregel moet ten doel hebben de ‘misgelopen’, of beter gezegd ‘uitgestelde’ belastingclaim nu direct te ontvangen. Als iedereen die een ontslagvergoeding ontvangt er inderdaad voor zou kiezen direct af te rekenen in plaats van het door te storten in een stamrecht bv, dan levert dat de staat geld op in de vorm van loonbelasting.

Maar waarom kiest iemand voor een stamrecht bv? Dat is niet alleen het fiscale voordeel, dat kan zoals eerder genoemd ook met banksparen worden verkregen. Een belangrijke reden om voor een stamrecht bv te kiezen is dat men relatief vrij is om te bepalen hoe rendement wordt gemaakt. Men kan bijvoorbeeld een lening uit de stamrecht bv nemen en dit als eigen geld in een woning te steken. Vaak wordt ook een gedeelte van de hypotheek afgelost en dient de stamrecht bv als geldverstrekker. Aangezien banken steeds vaker een geldelijke inbreng verlangen van de koper bij de aankoop van een woning kan de stamrecht bv hierbij uitkomst bieden.
Maar nog vaker wordt de bv gebruikt om een eigen bedrijf op te starten. De meeste mensen die een stamrecht bv laten opzetten zijn boven de 45 jaar en hebben minder kans op de arbeidsmarkt dan jongeren. Zij kiezen er vaak voor om – al dan niet na het versturen van menige sollicitatiebrief – voor zichzelf te beginnen. Men kan er voor kiezen dan in de bv te gaan ondernemen of de bv te laten dienen om de eerste kosten van de onderneming (overhead) te financieren. Denk hierbij aan het (voor-)financieren van kantoorruimte, auto, inkoop goederen, etc.

Dit is niet alleen een goedkope en makkelijke manier, maar soms ook bittere noodzaak. Banken staan immers niet bepaald in de rij ontslagen werknemers een financiering te verlenen om een eigen bedrijf op te zetten. En dit kabinet wil dus in tijden van crisis en hoge werkloosheid een perfect financieringsinstrument verbieden!

Plannen coalitie juli 2014 inzake ontslagvergoeding en stamrecht bv

downloadUpdate 16/7/16:00

Op 28 augustus jl zijn de definitieve plannen omtrent de ontslagvergoeding en stamrecht bv naar buiten gekomen. Wat zijn deze plannen?Het betreffen twee voorstellen: het geven van een belastingkorting en het afschaffen van de stamrecht bv per 1-1-2014. Allereerst wil de coalitie u een belastingkorting geven als u uw bestaande stamrecht bv (gedeeltelijk) laat uitkeren in 2014.
De reden om deze korting te geven is mensen met een stamrecht bv te stimuleren deze gelden naar privé over te hevelen en zo de bestedingen te stimuleren en hierdoor de economie aan te jagen.
Zo hoopt de regering 1,2 miljard aan extra belastingen op te halen opdat hier naar men hoopt veel mensen gebruik van zullen maken.
Het zou hierbij gaan om een korting over 20% van de van de uitkering. Hierover zou dan geen belasting hoeven te worden betaald.

Een voorbeeld: Ontslagvergoeding in bv: 100.000. U laat €100.000 uitkeren. Dan betaalt u over €20.000 geen inkomstenbelasting (ib) en over €80.000 het normale tarief. Het belastingvoordeel is dus afhankelijk van het belastingtarief dat u betaalt en de grote van het bedrag.

Wil de 20% IB-vrije aflossing behoorlijk wat opleveren dan moet u in 2014 een relatief groot bedrag laten uitkeren uit de bv (u bent overigens verplicht alles uit te keren wat in de bv of bankspaarrekening staat). Hoe groter dit bedrag wordt hoe groter het gedeelte dat in de 52% ib valt. Aangezien u waarschijnlijk ook ander IB belast inkomen heeft (salaris en/of uitkering) is de kans groot dat u over het bedrag volledig de 52% belasting betaalt. En dan is weer de vraag of u niet beter een moment kunt kiezen waarop u over het geheel minder belasting betaalt.

Stel, in hetzelfde voorbeeld van hierboven laat u de volledige 100.000 uitkeren in 2014 om zodoende over 20.000 (= 20%) geen ib te hoeven betalen. Dan wordt €80.000 bij uw salaris opgeteld van 2014. Stel u heeft alleen een uitkering van 2700 per 4 weken. Dit betekent dat als u verder geen inkomensbestanddelen (inkomen) heeft u over 45.000 52% gaat betalen. Dan was het aantrekkelijker geweest de € 100.000 te verdelen over bijvoorbeeld 5 jaar omdat u dan niet in de 52% valt, maar in 42%. Of te wachten tot de uitkering is gestopt en het daarna als enig inkomen had genoten gedurende een aantal jaren. Dat had u slechts 37% betaalt en nog een heffingskorting gehad van 2000 euro. Bovendien had dan de ontslagvergoeding ook gediend waarvoor het eigenlijk bedoeld is: het opvangen van weggevallen inkomen!

Er zit echter nog een adder onder het gras. Stel u laat de bv in 2014 uitkeren en betaalt over de 45.000 52% en over 35.000 42% belasting. Uw voordeel is 52% over 20% van 100.000 = 10.400. Doordat u het geld uit de bv haalt gaat het van zakelijk naar privé en komt het in box III terecht. Nu moet u vermogensrendementheffing (vrh) gaan betalen en die is 1,2%. 1,2% over 20.000 + (45.000 -52%) + (35.000 -42%)= 61.900 = 742,80 per jaar. En dat met een gemiddelde rente vergoeding op een spaarrekening van zo een 1,7% en een inflatie van 2,5%……

Onduidelijk is of dit ook geldt voor (ontslagvergoedings-)gelden die in bankspaarrekeningen zitten. Wordt lastig hier wat mee te doen omdat iedere bank hierin andere (boete-)clausules hanteert voor tussentijdse opname. (21/9: inmiddels is duidelijk dat deze ook tegen 20% korting mogen worden uitgekeerd)

De tweede maatregel betreft het afschaffen van de stamrecht bv als object om uw ontslagvergoeding in te storten vanaf 1 januari 2014. Alle bestaande stamrecht bv’s worden met rust gelaten. Het oprichten van een stamrecht bv wordt daarmee de rest van het jaar in ieder geval zeer aantrekkelijk.

Doel van de maatregel is dat de overheid nu gelijk de belasting int over de ontslagvergoedingen en niet meer hoeft te wachten tot de stamrecht bv’s gaan uitkeren. Dit betekent dat iedereen die ontslagen wordt vanaf 1 januari 2014 over zijn of haar ontslagvergoeding bijna altijd 52% belasting gaat betalen.

Deze maatregel lijkt overigens wel erg kortzichtig. Twee belangrijke redenen om voor een stamrecht bv te kiezen in plaats van een bankspaarrekening (of het direct te laten uitkeren) zijn dat u het geld dat in de stamrecht bv zit kunt gebruiken voor de aankoop van een woning (of aflossing hypotheek) of dat u het gebruikt om een eigen bedrijf te beginnen. Dit kan door in de bv activiteiten te gaan ontplooien waardoor het een actief bedrijf wordt, het kan door het overnemen van van een bestaande onderneming of de aanloopkosten van de eenmanszaak vanuit de stamrecht bv te financieren. Veel mensen die een stamrecht bv hebben opgericht maken gebruik van één van bovenstaande opties. Het afschaffen van de bv zou al deze mogelijkheden te niet doen….
Een kabinet dat in tijden van crisis met hoge werkloosheid en een vastzittende woningmarkt een perfect instrument verbiedt dat het makkelijker maakt een woning te kopen en/of een eigen bedrijf te beginnen….?! Ik ben de draad volledig kwijt!

Een kabinet dat bezuinigen als hoofdactiviteit heeft maar de burger probeert te verleiden tot het uitgeven van zoveel mogelijk geld door een belastingkorting te geven(?!). En wat voor geld? Het spaarpotje van mensen die na 25, 30 jaar dienstverband aan de kant zijn gezet en waarschijnlijk niet meer aan de bak komen. Zeker in deze tijd van recessie niet meer. Van Rutte/Samson mogen deze mensen hun gelden overhevelen naar privé waar ze er in box III 1,2% belasting (vrh) over mogen betalen (ja, want vrh betalen doet u niet in een bv, niet voor niks wil de regering zo graag van de stamrecht bv’s af)!

PS: Tot 31 december 2013 is het in ieder geval zeer interessant een stamrecht bv op te richten. U kunt hiervoor terecht op de website van Kemmelot: www.stamrechtbv.net of neem contact met ons op op 020-775 19 88 of mail ons op info@stamrechtbv.net.

Rogier Kemme
Kemmelot stamrecht specialist

Wat wil Samson met de stamrecht bv?

Samson: "Kom op jongens, geef eens wat meer geld uit. Doe ik ook!"
“Kom op jongens, geef eens wat meer geld uit. Doe ik ook!”
Ik moet u zeggen dat ik met enige twijfel over de zoveelste ballon uit politiek Den Haag schrijf. Het is dat ik het als mijn plicht beschouw over alle(s) nieuws wat met stamrecht bv’s te maken heeft te schrijven maar anders…..

Allereerst wat heeft Samson gezegd? Samsom wil de economie stimuleren door de bestedingen aan te jagen. Niks nieuws, Rutte kwam ook al eens met zo een ballonnetje (die was overigens nog dommer, maar dat terzijde). Samson stelt: “Ik weet zeker dat het mogelijk is om de vermogens van particulieren in beweging te brengen. Ik verwacht dat het kabinet daarin nu alle terughoudendheid laat varen” Hij denkt daarbij aan het vrijmaken van onder meer ontslagvergoedingen die op bankspaarrekeningen en op rekeningen binnen stamrecht bv’s staan. „Ik kan me voorstellen dat er methoden zijn om mensen te verleiden die vermogens vrij te maken”, zegt Samsom.

Als Samson wil verleiden moeten we eerst bekijken waarom ze dat nu niet doen. Daarvoor zijn mijn inziens 4 redenen. Allereerst natuurlijk het economisch slechte tij. In deze situatie houden mensen hun hand op de knip en houden geld achter voor het geval ze dit in de toekomst écht nodig hebben. De consument stimuleren dit nu juist niet te doen is mijns inziens niet alleen tegennatuurlijk maar ook nog eens volstrekt onverantwoordelijk. Maar ach, wat verwachten we nog uit Den Haag als een man die zelf een Saab uit 1999 rijdt u aanmoedigt een nieuwe auto te kopen (Rutte). NB: Een nieuwe auto als economie aanjager?! Goed voorbeeld! Zo’n beetje het enige product dat in ieder geval zeker niét in Nederland gemaakt wordt en dus geen enkele werkgelegenheid steunt/creëert (maar wel in de landen om ons heen)!
Maar goed, terug naar de 4 redenen. De tweede reden is dat ze er nu teveel belasting over moeten betalen – bijvoorbeeld omdat het bovenop het huidige inkomen komt en je er progressief over moet worden afgerekend – en de derde reden is dat je het bedrag moet uitkeren binnen de 1%-sterftekansregel, wat vaak voor veel mensen een te lange periode is. Als laatste zijn leningen vanuit bv’s vaak een mogelijkheid om geld te verkrijgen. Echter deze opnamemogelijkheid wordt vaak niet aangegrepen omdat het opgenomen bedrag ook weer moeten worden terugbetaald.

Hoe zou je dit op kunnen lossen? Aan de eerste reden valt mijns inziens niets te doen. Al die stompzinnige oproepen uit Den Haag ten spijt. Gelukkig laten mensen zich in een economische crisis niet verleiden door onverantwoordelijke opportunistische politici. En dat is maar goed ook!

Als je de tweede beperking wilt weghalen zal je voor de uitkeringen uit stamrecht bv’s een apart IB-tarief moeten hanteren, bijvoorbeeld 20% of 25%. Het tarief zou namelijk (aanzienlijk) lager moeten zijn wil het ook echt een stimulerende werking hebben. Dit lijkt echter onhaalbaar daar de ontslagvergoeding die in de bv is gestort uitstel van loonheffing (IB) heeft verkregen, hierdoor is ze bij uitkering weer IB-belast (omkeerregel). Hierop bij een bv een uitzondering maken zou juist een averechts effect hebben. Diegene die de ontslagvergoeding nu contant laten uitkeren (bijvoorbeeld om het geld direct beschikbaar te hebben) en wel IB afrekenen (vaak in de 52%) zullen puur om fiscaal voordeel te verkrijgen nu ook het bedrag doorstorten naar een stamrecht bv. Dit levert bij de huidige ontslagvergoedingen op zijn minst juist uitstel van de bestedingen op. Daarnaast lijkt me dit in een tijd van bezuinigen niet echt een reëele optie..

Een derde mogelijkheid zou zijn het opheffen of versoepelen van de 1%-sterftekansregel. Dit zou dan in moeten houden dat bij uitkering uit de bankspaarrekening of bv niet langer rekening zou moeten worden gehouden met een minimale looptijd. De eerlijkheid gebied te zeggen dat dit een mogelijkheid zou kunnen zijn.
Maar ook hier geld de averechtse werking voor huidige ontslagvergoedingen. Daarnaast is er nog een probleem. De 1%-sterftekansregel is er juist omdat de bv zich ‘gedraagt’ als een verzekeraar. De bv neemt de ontslagvergoeding onder haar hoede en ‘verzekert’ de gerechtigde van een uitkering. Het afschaffen van de regel heeft vergevorderde consequenties voor verzekeringen tenzij uitdrukkelijk wordt bepaald dat het alleen om stamrecht bv’s en bankspaarrekeningen gaat. Maar ja, wat dan met de mensen die hun ontslagvergoeding in een lijfrente(-verzekering) hebben doorgestort?

Als laatste zou er nog de mogelijkheid zijn de het lenen uit een bv te versoepelen. Echter hier zijn al ruime mogelijkheden voor zolang er maar aan de regels – rente en aflossing – wordt voldaan. Hoogstens kan de overheid dit verder aanmoedigen door aflossing niet verplicht te stellen zolang het restant in de bv de totale belastingclaim kan voldoen (bijvoorbeeld tot een maximum van 50% van de totale som). Echter gezien de problemen die de fiscus nu al heeft met leningen uit bv’s en de aangescherpte controle waarmee het bezig is lijkt dit niet echt voor de hand liggend.

Kortom, ik zie het er niet van komen. Het zal wel weer het zoveelste onnozele ballonnetje zijn waar we maar beter niet zo veel waarde aan kunnen hechten.

Rogier Kemme
Kemmelot stamrecht bv specialist

Vakantiehuis kopen…..

De droom: een vakantiehuis in het buitenland.....
De droom: een vakantiehuis in het buitenland…..
Heeft u er wel eens over gedacht een (vakantie-)huis te kopen in het buitenland? Frankrijk, Italië of Kroatië misschien? Ongetwijfeld… Uw stamrecht bv kan een mooi vehicel zijn om dat mee te doen. Maar hoe kan u dat het beste doen?
Stel u heeft een ontslagvergoeding van € 100.000 in uw bv laten storten. U ziet dat u een mooi vakantiehuis in Kroatië kan kopen voor eenzelfde bedrag (ik hou van makkelijke voorbeelden…). Het betreft een mooi nieuwbouwproject en alles ziet er goed uit. Nu kunt u dit op 2 manieren doen:
1) U leent het volledige bedrag uit uw bv aan uzelf. U spreekt netjes een rente, looptijd en aflossing af en investeert het geld in de woning, of
2) U koopt het huis ‘uit’ de bv. Het geld wordt rechtstreeks overgemaakt vanuit de bv naar de notaris waar de transactie wordt gedaan en de bv wordt daarmee ook eigenaar van het onroerend goed.

In beide gevallen is de bv 100.000 euro kwijt en in beide gevallen is onroerend goed aangeschaft, echter……

Bij de eerste optie is er sprake van een particuliere lening – een lening aan jezelf in dit geval – zonder zekerheidstelling en bij de tweede optie is er eigenlijk geen sprake van een lening maar van een investering. De bv wordt tenslotte eigenaar van de woning. De keuze tussen deze twee opties kan echter grote gevolgen hebben voor uw aankoop maar ook voor uw bv en misschien zelfs voor uw privé-vermogen.
Laten we 2 toekomst-scenario’s doorlichten: het gaat goed met de waarde van het OG en het gaat slecht met de waarde van het OG.

Stel het gaat goed met het aangekocht OG. De waarde van de woning verdubbelt in 10 jaar en na deze periode besluit u het te gaan verkopen. Met de opbrengst van 200.000 lost u de lening af bij de bv en u houdt zelf nog eens 100.000 over. Deze valt in box III en het enige wat u betaalt is 1,2% vermogensrendementsheffing. Inkomstenbelasting hoeft niet te worden afgedragen, het betreft tenslotte een transactiewinst en de woning is in privé aangekocht.
Had u voor optie 2 gekozen dan was dat wel anders geweest: de verkoopwinst van 100.000 euro was winst voor de bv geweest en was derhalve belast met 20% vennootschapsbelasting. Dat niet alleen, als u de winst uit de bv zou willen halen zou u er nog eens 25% dvidendbelasting over moeten betalen. In plaatst van 1,2% bij optie 1 zou u in totaal 40% kwijt zijn aan gecombineerde heffingen (nee, geen 45%). De vrijwel onbelaste winst bij optie 1 is tevens de reden dat dit in het verleden vaak werd geadviseerd.

Maar….stel het gaat niet goed en na 10 jaar is de waarde van de woning gehalveerd. Ook nu gaat u tot verkoop van het vakantiehuis over. Echter nu komt u 50.000 tekort….. Wat nu??
In optie 1 kunt u de lening uit de bv slecht voor 50% terugbetalen. De bv heeft nog € 50.000 van u tegoed. Ach, zult u misschien zeggen: ‘dat is het risico van de belegging’….. Maar dat is het nu juist, het is geen belegging (van de bv). De bv heeft helemaal niets te maken met de waarde-ontwikkeling van het OG. Zij heeft een lening uitstaan bij een particulier die (naast directeur van de bv) er onroerend goed van heeft gekocht.
De bv wil dus gewoon de € 50.000 terug hebben. En nog belangrijker misschien: de belastingdienst verwacht dit ook, of beter gezegd: eist dit ook!
U zult dus uit uw privé-vermogen de 50.000 moeten voldoen. Heeft u dit geld niet dan kan beslaglegging volgen op (pensioen)polissen en eventueel andere bezittingen.

Heeft u echter voor optie 2 gekozen dan was de waardedaling van € 50.000 wel een negatief beleggingsrendement geweest van de bv. Vervelend maar ook niet meer dan dat. U wordt (privé) niet aangeslagen en het negatieve resultaat kan zelfs fiscaal verrekend worden met eventuele winsten in de toekomst.

Rogier Kemme
Stamrecht bv specialist
info@kemmelot.nl