1) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum van uiterlijk 31-12-2013;
2) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum vanaf 1-1-2014.

In de eerste situatie kunt u nog gebruik maken van een stamrecht bv. Wie mijn blog regelmatig leest weet aan welke voorwaarden verder moet worden voldaan. Lees hiervoor deze bijdrage.

Wordt de beëindigingsovereenkomst getekend in 2014 dan is de stamrechtvrijstelling komen te vervallen. Let wel: de stamrechtvrijstelling, dus ook banksparen en lijfrenteconstructies zijn niet meer mogelijk.
Betekent dit dat je over de vergoeding nu standaard 52% kunt aftikken? Ja en nee. De ontslagvergoeding zal bij uw salaris van dit jaar worden opgeteld. Over alles boven de € 58.000 betaalt u 52%. Let wel, dit is inclusief uw salaris, uitkering of andere inkomensbestanddelen van dat jaar.

Een voorbeeld: het dienstverband van meneer Kemmelot eindigt per 1 juli 2014. Meneer verdiende € 4000 per maand en ontvangt een ontslagvergoeding € 70.000. Daarnaast heeft hij recht op een WW-uitkering.
Hoe ziet zijn inkomen er dan uit in 2014? De inkomsten van meneer Kemmelot in 2014 zijn als volgt opgebouwd: hij ontvangt van januari t/m juni nog € 4000 per maand aan salaris, zijnde € 24.000 in totaal. Daarnaast heeft hij nog recht op vakantiegeld stel pro rato €2000. Omdat hij tijdig WW heeft aangevraagd gaat deze gelijk na ontslag in. Het betreft de maximale uitkering omdat het salaris van meneer het maximale dagloon overschrijdt. Dit is omgerekend ca € 3000 per maand, van juli tot het eind van het jaar is dit in totaal € 18.000.
Het inkomen van meneer Kemmelot in 2014 is dan 24.000 + 2000 + 18.000 + 70.000 = € 114.000. Hoeveel belasting betaalt meneer nu over zijn ontslagvergoeding? Zonder de € 70.000-vergoeding is het inkomen € 44.000. De 52%-schaal begint bij € 58.000. Meneer valt dus met (58.000 -/- 44.000=) € 14.000 in de 42% en met (70.000 -/- 14.000=) € 56.000 in de 52%.
De gemiddelde belastingdruk is dus (14.000*42%)+(56.000*52%)/70.000 = 50%

“Dat is erg veel” hoor ik u zeggen. Klopt, maar er zijn nog wel wat mogelijkheden. Zo kan u het salaris laten middelen. Echter deze methode is pas achteraf, en meestal pas na ruim 2 a 3 jaar. U mag in een willekeurige periode van 3 jaar de inkomens bij elkaar optellen en deze gelijkmatig herverdelen over de drie jaren. Omdat het inkomen in het jaar van het verkrijgen van de ontslagvergoeding vaak aanzienlijk hoger was dan in de overige twee jaren heeft u in dat jaar onevenredig veel belasting betaalt, zeker in vergelijking met als de inkomens gelijkmatig over de 3 jaren waren verdeeld. Als in het voorbeeld meneer Kemmelot na zijn ontslag nog 2 jaar ww ontvangt ziet zijn inkomensplaatje er als volgt uit:

Inkomen 2014: 114.000
Inkomen 2015: 35.000
Inkomen 2016: 35.000

Middeling zou meneer Kemmelot maximaal € 3500 kunnen opleveren, maar in praktijk komt dit vaak lager uit, afhankelijk van de betaalde belasting. Het is maar een pleister op de wonde als je net alleen al € 35.000 aan belasting over je ontslagvergoeding hebt betaald. Daarnaast kan meneer de teruggaaf pas 3 jaar na zijn ontslag indienen. Het is dan ook een wat overschatte methode.

Wat meer zoden aan de dijk kan zetten en zich ook eerder uitbetaald, is laten uitrekenen welk bedrag u maximaal als/aan pensioenstorting mag aftrekken. Dit bedrag stort u dan gelijk door naar een bank en wij verrekenen dit met uw ontslagvergoeding. Afhankelijk van de ruimte die u heeft, kan dit de belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Weer even terug naar meneer Kemmelot. In 2014 is zijn inkomen € 114.000. Uitgaande van een pensioengevend salaris van € 52.000 en een gemiddelde pensioendotatie is de jaarrruimte ruim € 12.000!

Daarnaast mogen alle niet gebruikte jaarruimtes van de afgelopen 7 jaar ook ingehaald worden d.m.v. de reserveringsruimte-aftrek. Het moge duidelijk zijn dat dit voor ieder individu geheel anders ligt. Ontvangt u een ontslagvergoeding schroom niet contact met ons op te nemen.

Rest mij u een mooi 2014 te wensen!

Rogier Kemme
Kemmelot, De ontslagvergoedingspecialist
info@kemmelot.nl
020-775 19 88

Dit laatste is ook gelijk de onredelijkheid van de maatregel. De definitie van een ontslagvergoeding is: ‘Compensatie voor misgelopen inkomen ten gevolge van ontslag…’. Stel eens voor: U bent een werknemer van 55 jaar met een inkomen van € 50.000 en wordt na 30 jaar dienstverband ontslagen. Iedereen weet dat de arbeidsmarkt voor deze groep mensen, de 50-plussers, zeer moeilijk is. Maar gelukkig heeft u recht op een tegemoetkoming voor het misgelopen cq mis te lopen inkomen. Volgens de kantonrechtersformule ontvangt u € 121.500.

Huidige situatie
In de huidige situatie ontvangt u gedurende ruim 3 jaar een ww-uitkering. Daarna, als u 58 bent kunt u de 121.500 aanwenden voor een maandelijkse uitkering. Als we uitgaan van 30.000 per jaar kunt u hier gedurende (121.500 /30.000=) ruim 4 jaar van leven. Over de maandelijkse uitkering uit de stamrecht bv (30.000/ 12=) € 2500 betaalt u € 800 belasting per maand (inclusief zorgpremie!). Uw belastingdruk over uw ontslagvergoeding zou zijn (800/2500 *100% =) 32%

Vanaf 1 januari 2014
Als u halverwege het jaar ontslagen wordt is uw inkomen € 25.000 (een half jaar 50.000) + € 100.000 ontslagvergoeding is € 125.000 inkomen. Hierover betaalt u in 2014 € 56.635 aan belasting. Trekken we hier de belasting vanaf die u alleen over de 25000 verschuldigd bent – zijnde € 4475 – dan betaalt u over de ontslagvergoeding (56.635 – 4475=) € 52.160. Een belastingdruk van 52,1%!

Conclusie: doordat u de ontslagvergoeding niet meer gefaseerd mag uitbetalen betaalt u aanzienlijk meer belasting.

Doordat over de ontslagvergoeding direct moet worden afgerekend gebeurt er nog iets. In een stamrecht bv of bankspaarrekening kan uw ontslagvergoeding bruto aangroeien. Met een bv kunt u een lening of hypotheek overnemen, gaan beleggen of het geld op een spaarrekening zetten. In dat laatste geval ontvangt u een rente van max 2% wat in het voorbeeld van hierboven zo een € 2000 per jaar oplevert.
Maar vanaf 1 januari valt uw ontslagvergoeding, althans dat wat er netto overblijft, in uw privé-vermogen. In het voorbeeld van hierboven is dat € 47.840 welke in box III komt te staan. Bij wederom 2% rente is uw rentevergoeding hierop slechts € 957 per jaar.
Daarnaast betaalt u in box III 1,2% vermogensrendementheffing* over alles boven de € 21.000. Mocht u deze vrijstelling nog niet hebben benut dan is dat € 320 per jaar, is de vrijstelling al benut dan is dit € 574 per jaar.
Zodoende neemt dus niet alleen u opbrengst af maar gaat u ook nog eens extra belasting betalen.

Daarnaast heb ik in eerdere blogs en publicaties al eens geschreven over de nuttige rol die stamrecht bv’s spelen als investeringsvehicel voor zzp’ers en verschaffers van eigen geld bij aankoop van een woning.

Als laatste wil ik nog toevoegen dat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling puur korte termijn denken is. Al het geld in stamrecht bv’s en bankspaarrekeningen valt op ten duur in de inkomstenbelasting. Toekomstige heffingen worden dus alleen maar naar ‘voren’ gehaald.

Gelukkig is het nog niet zover en heeft de raad van state zich al tegen de maatregel uitgesproken. Daarnaast moeten de tweede en eerste kamer er nog over stemmen. Zij, u en ik zouden er alles aan moeten doen deze maatregel zo snel mogelijk van tafel te krijgen!

Rogier Kemme

* de vermogensrendementheffing is gebaseerd op een heffing van 30% op een fictief rendement van 4%!