5 aandachtspunten waar je op moet letten als je controle krijgt.

Het is u misschien niet ontgaan. De fiscus is sinds halverwege vorig jaar actief stamrecht bv’s aan het controleren.
Reden om u zorgen te maken? Nee, als u de bv bij een degelijke partij hebt laten opzetten – zoals wij – en u zich verder aan de regels houdt, dan is er weinig aan de hand. Alleen moet u wel weten welke regels.

Allereerst; waarom controleert de fiscus?

Welnu, de economische crisis heeft o.a. twee consequenties: 1) meer ontslagen en – mede daardoor – 2) minder financiële armslag voor veel mensen.
Dit brengt weer twee resultanten met zich mee: de ontslagen zorgen voor meer ontslaguitkeringen. Immers in de meeste gevallen moet bij een gedwongen ontslag een vergoeding uitgekeerd worden volgens de kantonrechtersformule. Doordat vaak oudere werknemers worden ontslagen met relatief lange dienstverbanden zijn de vergoedingen vaak hoog en is voor veel mensen de stamrecht bv een ideale oplossing (zie andere bijdragen hierover op deze website). Er worden dus veel stamrecht bv’s opgericht.
Het tweede punt is dat de mensen met een stamrecht bv vaak niet 1,2,3 aan de slag komen en hun bv nog wel eens willen zien als een spaarpot. Kortom ze nemen er geld uit op.
Deze combinatie leidt er toe dat veel bv’s schulden hebben. Nu hangt er boven iedere bv nog steeds een belastingclaim en die ziet de fiscus graag verzilvert. Echter van een kale kip kan je niet plukken, en dat geldt ook voor de bv. De fiscus wil dus voorkomen dat de bv’s die gaan uitkeren niet meer aan hun verplichtingen kunnen voldoen.

Waar controleert de fiscus op? Hier 5 punten binnen de bv die je in ieder geval op orde moet hebben:

1) Als je uit een BV geld opneemt en je hebt hiervoor geen actuariële berekening laten maken, je stuurt de fiscus geen loonstrook en je draagt (dus) geen belasting af kan dat alleen in de vorm van een lening vanuit de bv.
Maar deze lening moet vanuit het oogpunt van de bv wel zakelijk interessant zijn (wanneer dit is ga ik nu niet verder op in dat gaat voor dit blog te ver). Zorg dus dat je een leenovereenkomst hebt met daarin opgenomen het geleende bedrag, de looptijd van de lening, het aflosschema en de rente die je betaalt.

2) Zorg dat de lening niet te hoog is. Een bv heeft net zoals een bank zekerheid nodig. Is die er niet – zoals normaliter bij een persoonlijke (consumptieve)lening of doorlopend krediet – houdt de lening dan beperkt. Wel mag je een groot bedrag lenen als er sprake is van een verpanding. Echter deze dient bij de notaris bekrachtigd te worden (hypothecaire akte) en mag niet onderhands zijn (een zogenaamde positief/negatief-verklaring).

3)Als je uitkeringen wilt laten doen uit de bv zorg dan dat hier een actuariële berekening aan ten grondslag ligt.
Zorg dat de fiscus een loonslip ontvangt bij iedere maandelijkse, kwaartaalijkse of jaarlijkse betaling. En, zorg dat er een aanvullende stamrechtovereenkomst wordt opgesteld met daarin vermeld het kapitaal dat voor de uitkeringen is gereserveerd. En het allerbelangrijkste: zorg dat dit kapitaal ook fysiek in de bv aanwezig is! (NB: laat je de boekhouding van je bv door ons doen dan dragen wij hier allemaal zorg voor)

4) Kom de schriftelijke afspraken die je met je eigen bv maakt na!!! Staat er dat je ieder jaar aflost, los dan ook af! Staat er in de leningovereenkomst dat je 6% rente betaalt aan het einde van ieder kalenderjaar, betaal die dan ook!

5) Last but not least: zorg dat de oprichting in orde is. Stamrechtovereenkomsten die ondertekend (gedateerd) zijn nadat de bv is opgericht en de gelden zijn gestort zijn niet geldig. En zo kan ik er nog wel aan paar verzinnen.

Wil je een BV oprichten of de boekhouding ervan laten doen? Bel ons op 020-775 19 88 of info@kemmelot.nl
Rogier Kemme
Kemmelot Stamrecht Specialist BV

Allereerst, wat houdt het in? Op het moment dat de fiscus toestaat een ontslagvergoeding in een BV te laten storten zegt de fiscus eigenlijk:’Oke, ik wacht met belasting heffen, maar omdat ik dat nu niet doe, maar over bijvoorbeeld 20 jaar, loop ik wel 20 jaar rente mis. De ontvanger daarentegen kan tot aan het pensioen over het gehele bedrag rente ontvangen. Als fiscus ga ik niet alleen inkomstenbelasting (kortweg IB) heffen over het bedrag wat is gestort, maar ook over het rendement wat er op wordt gemaakt.’

Dat is lastig, want je weet niet welk rendement je gaat maken die periode, of  je moet het volledige bedrag op een (bank-)spaarrekening storten tegen een vaste rente, maar dat doen slechts weinigen. Dus gaat de fiscus akkoord met een vooraf vastgestelde oprenting. Zo mag je voor de stamrecht BV rendementen vastleggen van bijvoorbeeld 2%, 3% of 4%.

Vaak wordt het U- of T-rendement aangehouden. Dit zijn rekenrendementen gebaseerd op Nederlandse staatsleningen. De achterliggende berekeningen van deze rendementen zijn complex; in praktijk komt het er op neer dat het U-rendement meestal iets lager uitvalt dan het T-rendement. In april 2012 waren de rendementen respectievelijk 1,80% en 2,53%.

Maar wat zijn nu de consequenties van een keuze voor een hoge of een lage oprenting? Als je het rendement exact haalt is dat natuurlijk duidelijk, want je betaalt dan over het gehele bedrag IB. Maar stel je hebt 2% opgenomen – of dat is het U- of T-rendement bij aanvang of achteraf – en je haalt 4% (omdat het voor de vergelijking hier niets uitmaakt laten we de kosten even buiten beschouwing).

Nemen we bovenstaand voorbeeld dan betekent dit dat op basis van het rendement van 4% er een veel hoger bedrag staat dan er zou staan als de oprenting van slechts 2% zou zijn gehaald. Over dat merendeel betaal je dan geen IB maar Vennootschapsbelasting (kortweg VpB).  De VpB  is 20% – boven de € 200.000 is het 25% maar dat halen de meesten van ons niet –  en mag daarna gewoon in de BV blijven zitten. Echter als je besluit het geld uit te laten keren betaal je hierover 25% dividendbelasting.  De gecombineerde heffing is dus 40% (en geen 45%; want  100 minus 20% is 80 minus 25% is 60!).

Je zou dus kunnen zeggen dat het loont een lage oprenting te nemen als je verwacht dat (een gedeelte van) de uitkering van je stamrecht BV in een hoger percentage IB valt dan 40%. Dit percentage is weer afhankelijk van de hoogte van je overige inkomsten bij uitkering en of je het voor of na je 65ste laat uitkeren. Laat je het vóór je 65ste uitkeren dan ligt de grens op € 18.945 en na je 65ste op € 33.863 per jaar (2012).

Stel nu het omgekeerde: de oprenting staat op 4% en je behaalt een reëel rendement van 2%. Dit betekent dat er aanzienlijk minder in de BV aanwezig is dan er volgens de vastgestelde oprenting in zou moeten zitten. Meestal is dit geen probleem. Je hebt rendement gemaakt – een eis van de fiscus – alleen het is minder geworden dan je had gehoopt. Je betaalt over het gehele bedrag – de 18.000 eerste storting voor zover nog aanwezig daargelaten – IB. De hoogte hangt weer af van andere inkomensbestanddelen die in de loonbelasting vallen zoals loon, (pre-)pensioen of AOW.

Hier zit echter een adder onder het gras. Stel je behaalt gedurende de eerste 10 jaar een rendement van 2%. En opeens – je hebt bijvoorbeeld gedeeltelijk belegd in aandelen – haal je in een zeker jaar 10% rendement. Mooi, zul je denken. Echter, ook dat jaar staat de oprenting op 4%. Over de 6% ‘overwinst’ mag je dus gewoon 20% VpB gaan afrekenen. Dit terwijl je nog onder de gemiddelde oprenting van 4% zit. Zo kan het zijn dat je gedurende de looptijd én vennootschapsbelasting betaalt en aan aan het eind van de rit ook nog eens over alles inkomstenbelasting!

Rogier Kemme

Kemmelot Advies/ rogier@kemmelot.nl/ Voor vragen of zoom of google meetgesprek: 020-775 19 88