Stel, u ontvangt een forse ontslagvergoeding van laten we zeggen € 200.000. Dan kunnen we er van uitgaan dat u in ieder geval de helft kwijt bent aan de fiscus.
Dan houdt u ca € 100.000 over. Deze komt echter wel in box III. En alle vermogen boven de 20.000 is belast met 1,2% vermogensrendementsheffing. Over 100.000 is dit 1200 per jaar.
Door de 100.000 in een (stamrecht) bv te storten komt deze niet in box III. Ook is er al IB over afgedragen en is deze bij uitkering ook IB-vrij.
De jaarlijkse kosten van de bv zijn de aangifte vennootschapsbelasting en het opmaken van de balansen, dit kan voor € 450 per jaar. Als we daarnaast de oprichtingskosten over 5 jaar afschrijven dan komen we in totaal op € 500 uit.

Stel u zou het geld op een spaarrekening zetten en hierover een rente ontvangen van 1,7%. Dan is de opbrengst € 1700. De kosten zijn € 500 en zou € 1200 de winst zijn dan betaalt u hierover 20% vpb-belasting.
Echter de bv moet rente betalen aan diegene die het kapitaal beschikbaar heeft gesteld, u. Stel een marktconforme rente van 4%. Dat zou dan 4% van 100.000 = € 4000 rente zijn. Het resultaat van de bv is dus negatief.

Deze rente komt weer bovenop uw inkomen in box I waar u IB verschuldigd bent. Wel krijgt u hierover krijgt een korting van 12%. Dus als we uitgaan van 42% belasting – de grootste schijf – dan is dit 30%. Over de € 4000 betaalt u dus 1200 belasting in box I en houdt u € 2800 over.
Welnu, hoe ziet het plaatje er uit: Vanuit u als prive-persoon gezien zijn de netto opbrengsten € 2800. Echter de bv teert in op haar vermogen met 4000 + 500 – 1700 = € 2800, eenzelfde bedrag.

De constructie heeft dus niet veel zin. Zou u de gelden gaan beleggen en bijvoorbeeld een rendement halen van 10% per jaar dan wordt het een ander verhaal. Dan zou de winst 10.000 – 4500 = € 5500 zijn. Hierover betaalt u 1100 vpb en 1100 dividenbelasting en houdt u € 3300 over. Daarnaast blijft u de rente van € 2800 netto ontvangen.
U zou dan echter in box 3 ook 10% kunnen halen en hier maar 1,2% over af dragen.

1) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum van uiterlijk 31-12-2013;
2) De beëindigingsovereenkomst (vaststellingsovereenkomst) heeft een ondertekendatum vanaf 1-1-2014.

In de eerste situatie kunt u nog gebruik maken van een stamrecht bv. Wie mijn blog regelmatig leest weet aan welke voorwaarden verder moet worden voldaan. Lees hiervoor deze bijdrage.

Wordt de beëindigingsovereenkomst getekend in 2014 dan is de stamrechtvrijstelling komen te vervallen. Let wel: de stamrechtvrijstelling, dus ook banksparen en lijfrenteconstructies zijn niet meer mogelijk.
Betekent dit dat je over de vergoeding nu standaard 52% kunt aftikken? Ja en nee. De ontslagvergoeding zal bij uw salaris van dit jaar worden opgeteld. Over alles boven de € 58.000 betaalt u 52%. Let wel, dit is inclusief uw salaris, uitkering of andere inkomensbestanddelen van dat jaar.

Een voorbeeld: het dienstverband van meneer Kemmelot eindigt per 1 juli 2014. Meneer verdiende € 4000 per maand en ontvangt een ontslagvergoeding € 70.000. Daarnaast heeft hij recht op een WW-uitkering.
Hoe ziet zijn inkomen er dan uit in 2014? De inkomsten van meneer Kemmelot in 2014 zijn als volgt opgebouwd: hij ontvangt van januari t/m juni nog € 4000 per maand aan salaris, zijnde € 24.000 in totaal. Daarnaast heeft hij nog recht op vakantiegeld stel pro rato €2000. Omdat hij tijdig WW heeft aangevraagd gaat deze gelijk na ontslag in. Het betreft de maximale uitkering omdat het salaris van meneer het maximale dagloon overschrijdt. Dit is omgerekend ca € 3000 per maand, van juli tot het eind van het jaar is dit in totaal € 18.000.
Het inkomen van meneer Kemmelot in 2014 is dan 24.000 + 2000 + 18.000 + 70.000 = € 114.000. Hoeveel belasting betaalt meneer nu over zijn ontslagvergoeding? Zonder de € 70.000-vergoeding is het inkomen € 44.000. De 52%-schaal begint bij € 58.000. Meneer valt dus met (58.000 -/- 44.000=) € 14.000 in de 42% en met (70.000 -/- 14.000=) € 56.000 in de 52%.
De gemiddelde belastingdruk is dus (14.000*42%)+(56.000*52%)/70.000 = 50%

“Dat is erg veel” hoor ik u zeggen. Klopt, maar er zijn nog wel wat mogelijkheden. Zo kan u het salaris laten middelen. Echter deze methode is pas achteraf, en meestal pas na ruim 2 a 3 jaar. U mag in een willekeurige periode van 3 jaar de inkomens bij elkaar optellen en deze gelijkmatig herverdelen over de drie jaren. Omdat het inkomen in het jaar van het verkrijgen van de ontslagvergoeding vaak aanzienlijk hoger was dan in de overige twee jaren heeft u in dat jaar onevenredig veel belasting betaalt, zeker in vergelijking met als de inkomens gelijkmatig over de 3 jaren waren verdeeld. Als in het voorbeeld meneer Kemmelot na zijn ontslag nog 2 jaar ww ontvangt ziet zijn inkomensplaatje er als volgt uit:

Inkomen 2014: 114.000
Inkomen 2015: 35.000
Inkomen 2016: 35.000

Middeling zou meneer Kemmelot maximaal € 3500 kunnen opleveren, maar in praktijk komt dit vaak lager uit, afhankelijk van de betaalde belasting. Het is maar een pleister op de wonde als je net alleen al € 35.000 aan belasting over je ontslagvergoeding hebt betaald. Daarnaast kan meneer de teruggaaf pas 3 jaar na zijn ontslag indienen. Het is dan ook een wat overschatte methode.

Wat meer zoden aan de dijk kan zetten en zich ook eerder uitbetaald, is laten uitrekenen welk bedrag u maximaal als/aan pensioenstorting mag aftrekken. Dit bedrag stort u dan gelijk door naar een bank en wij verrekenen dit met uw ontslagvergoeding. Afhankelijk van de ruimte die u heeft, kan dit de belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Weer even terug naar meneer Kemmelot. In 2014 is zijn inkomen € 114.000. Uitgaande van een pensioengevend salaris van € 52.000 en een gemiddelde pensioendotatie is de jaarrruimte ruim € 12.000!

Daarnaast mogen alle niet gebruikte jaarruimtes van de afgelopen 7 jaar ook ingehaald worden d.m.v. de reserveringsruimte-aftrek. Het moge duidelijk zijn dat dit voor ieder individu geheel anders ligt. Ontvangt u een ontslagvergoeding schroom niet contact met ons op te nemen.

Rest mij u een mooi 2014 te wensen!

Rogier Kemme
Kemmelot, De ontslagvergoedingspecialist
info@kemmelot.nl
020-775 19 88

U mag dus van de stamrechtvrijstelling gebruik maken als onderstaande twee zaken is voldaan:

1) Het ontslag is aangezegd vóór 1 januari 2014.

4) De gelden worden overgemaakt vóór 1 juli 2014

Verder moet in de aanzegging – ook wel vaststellingsovereenkomst of beëindigingsovereenkomst genaamd – de hoogte van de ontslagvergoeding zijn bepaald alsmede de doelbestemming ervan (bijvoorbeeld: de stamrecht bv).

De datum van betaling mag na 1 januari liggen.

Hier de link naar de nota van het belastingplan 2014

Behoort u tot degenen die ontslag is aangezegd, op de nominatie staan om ontslagen te worden of kent u mensen die in dezelfde situatie zitten? Neem dan snel zelf actie of informeer uw bekenden hierover!
Wij zullen in ieder geval tot het einde van het jaar doorgaan met het opzetten van stamrecht bv’s.

Rogier Kemme, Kemmelot
020-775 19 88 / 06-50 80 14 87