Geplaatst in Algemeen

Veilig lenen uit uw BV

zak met geld Er is bij veel mensen nog steeds onduidelijkheid over wat de voorwaarden zijn om te kunnen lenen uit de je bv.
In principe mag je altijd lenen uit je bv, tenzij er natuurlijk geen geld meer in je bv zit. Waar het echter om gaat is dat als je leent uit een bv je netto geld haalt uit een pot waar ‘bruto’ geld in zit. Oftewel, over het geld wat in de (stamrecht) bv zit dient nog belasting afgedragen te worden. Het lenen uit een bv verandert ook niets aan de uiteindelijk te betalen inkomstenbelasting door de bv.
De lening dient dus normaal gesproken terugbetaalt te worden, zodat de bv de belasting uiteindelijk – wanneer dat ook is – kan afdragen. Ik zeg ‘normaal gesproken’ omdat het bijvoorbeeld bij liquidaties mogelijk is een lopende lening te verrekenen met de af te dragen belasting.

Als je een lening aangaat dienen er drie belangrijke zaken in acht te nemen.

1. Er dienen ‘zakelijke voorwaarden’ te zijn overeengekomen.
2. Er dient een deugdelijke leenovereenkomst met deze voorwaarden aanwezig te zijn
3. Je dient je aan deze afspraken in de leenovereenkomst te houden

Laten we deze punten even kort behandelen.

1. ‘Zakelijke voorwaarden’ houdt in dat het zowel vanuit het oogpunt van de bv interessant moet zijn als vanuit het standpunt van de schuldenaar. Dat niet alleen, de afspraken dienen ook marktconform te zijn. Dan kan betrekking hebben op de rente(-vastperiode), looptijd, aflossing en zekerheidstelling (verpanding).
Als u bijvoorbeeld een rente afspreekt van 0% is dit voor u als schuldenaar misschien interessant, maar de bv heeft er niets aan. Als u 10% rente afspreekt is dat prettig voor de bv, maar het kan ook prettig voor u zijn als u de rente bijvoorbeeld zakelijk of privé kunt aftrekken. Echter omdat 10% een niet marktconforme rente is, zal de fiscus dit waarschijnlijk toch afkeuren. Het gaat te ver om hier nu een heel verhaal te houden over welke rentes wel en niet gangbaar zijn. Dit geldt voor alle afspraken in de leenovereenkomst. Wat gebeurt er bijvoorbeeld bij overlijden of niet tijdig terugbetalen? Wat is de boete, wanneer wordt er opgeëist, etc. Indien u hierover advies wilt, kunt u altijd een keer op kantoor afspreken of ons een mail sturen.

2. Alle afspraken dienen opgenomen te worden in een leenovereenkomst. Wij hebben door de belastingdienst goedgekeurde leenovereenkomsten. Wij adviseren u om niet zelf een leenovereenkomst te maken zonder zeker te weten dat deze aan de regels van de fiscus voldoet.

3. Het laatste punt is misschien wel het allerbelangrijkste: papier is tenslotte geduldig. U kunt de meest prachtige dingen overeenkomen maar u dient ze ook na te komen. Het gaat hier met name om de betaling van de rente en aflossing. Staat er in de leenovereenkomst dat u aan het eind van het jaar een aflossing zult doen, doe dit dan ook. Krijgt u controle en blijkt dat u uw rente of aflossing niet (meer) betaalt, dan zou u zomaar een probleem met de fiscus kunnen krijgen.

Dienen deze regels altijd in acht genomen te worden bij een lening? Niet altijd. Als u een bedrag voor een kortere periode (< 1 jaar) opneemt en de rekening van de bv eigenlijk gebruikt als een rekening courant dan hoeft u geen rente te betalen. Enige voorwaarde is dat u binnen de 17,5/m euro blijft en zoals gezegd het geleende bedrag niet voor langere termijn uit laat staan.

Rogier Kemme
Kemmelot Administraties

Advertenties
Geplaatst in Algemeen, In 't nieuws

Pensioengat dichten met uw ontslagvergoeding

downloadAls uw aanzegging van uw ontslag heeft plaatsgevonden na 31 december 2013 oftewel dit jaar dan is een stamrecht bv helaas niet meer mogelijk. Ook banksparen kan niet meer. Dit komt omdat de stamrechtvrijstelling is afgeschaft.
Deze vrijstelling maakte het mogelijk voor een werkgever om salarisbestanddelen – meestal een ontslagvergoeding – zonder inhouding van belasting en sociale lasten over te maken naar BV of bank.
Het grote voordeel hiervan was dat de ontslagen werknemer zelf kon beslissen hoe en wanneer hij de gelden liet uitkeren. Zodoende kon het geld over meerdere jaren worden uitgekeerd waardoor het mogelijk was een aanvulling op het inkomen te realiseren. Daarnaast was door de herverdeling de belastingdruk aanzienlijk afgenomen.
Maar goed, het kan niet meer. Wat kan nu nog wel om de inkomstenbelasting (IB) te drukken?
De enige vrijstelling die er nog is is de aftrek voor pensioendotatie. Dit is ook niet zo slecht om te doen, immers het ontslag zorgt meestal ook voor een pensioengat. Echter aan deze vrijstelling zitten grenzen….

Hoeveel mag u storten?
Om die vraag goed te beantwoorden doet u er het beste aan in het menu links op de link ‘een afspraak maken’ te klikken omdat dit altijd individueel bekeken moet worden. Maar wij schrijven op dit blog om u wijzer te maken dus gaan we het principe in ieder geval aan u uitleggen. De mogelijkheid tot het aftrekken van geld op basis van deze vrijstelling bestaat uit twee delen: de jaarruimte(-aftrek) en de reserveringsruimte.

Allereerst de jaarruimte. Deze wordt bepaald aan de hand van de formule: 15,5% * premiegrondslag – 7,2A – FOR.
Hierin is de A de jaarlijkse pensioenaangroei (vindbaar op uw pensioenoverzicht) en staat FOR voor fiscale oudedagsreserve. De premiegrondslag is uw pensioengevend salaris (let op: dit is niet uw fiscale loon) minus de AOW-franchise. De AOW-franchise is weer dat gedeelte van het pensioengevend salaris wat geacht wordt te worden genoten als AOW. Meestal is dit 10/7 van de gehuwden AOW, maar ook dit verschilt per pensioen. In ieder geval is de aftrek gemaximeerd tot ruim 25.000. Bent u er nog?

Dan hebben we nog de reserveringsruimte. De reserveringsruimte is de optelsom van niet-benutte jaarruimten van de afgelopen 7 jaar. In 2014 is dat het totaal van de jaarruimten 2007 tot en met 2013. De reserveringsruimte kent een maximumbedrag per jaar, dat is een 2014 € 6989, zeg € 7000. Voor mensen die binnen 10 jaar hun AOW zullen ontvangen is de reserveringsruimte € 13.802. Het absoluut maximale bedrag dat u zo mag aftrekken ligt dus tussen de 49.000 en 96.600 euro.
Kortom, heeft u in de periode 2007 tot en met 2013 in 1 of meer jaren uw jaarruimte niet benut dan kunt u door middel van de reserveringsruimte dit alsnog doen.

Tweetrapsraket
Daarnaast kunt u de jaarruimte voor een tweede keer benutten. Doordat u in 2014 u ontslagvergoeding als belast inkomen heeft genoten is uw inkomen in 2014 aanzienlijk hoger. Omdat de jaarruimteberekening altijd wordt genomen over het jaar ervoor is de pensioengrondslag in 2015 over 2014 ook aanzienlijk hoger. Immers in de formule gaat uw pensioengevend salaris omhoog en uw factor a waarschijnlijk omlaag of is nihil. Hierdoor kunt u dan weer een grotere dotatie doen dan het jaar ervoor.

In totaal kunt u dus maximaal bijna 150.000 (96.600 + 2 maal 25.180) aftrekken. Hoeveel belasting u deze tweetrapsraket totaal gaat besparen moeten individueel worden bekeken, maar het loont de moeite daar u anders vol 52% afrekent.

Mark Liem
Financieel adviseur bij Kemmelot – De Ontslagvergoedingspecialist

Interesse gewekt? Neem dan contact met ons op: 020-775 19 88 of mail op info@ontslagvergoeding.nu

Geplaatst in Algemeen, In 't nieuws, Stamrecht BV's

Afschaffing stamrechtvrijstelling onredelijk

Coalitieakkoord Samson-Rutte
Je moet de coalitie wel meegeven dat ze het slim doen. Het afschaffen van de stamrecht bv vanaf 1 januari 2014 combineren met het geven van een belastingkorting diegene die al een bv hebben in datzelfde jaar. En dan de nadruk leggen op dit ‘kadootje’! Dit terwijl de korting van 20% maar voor één jaar geldt en voor de meeste mensen nauwelijks wat oplevert; zie eerste deel van mijn blog plannen coalitie 2014. Daarentegen gaat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling iedereen aan die in de toekomst nog ontslagen wordt – hoeveel staan er nog op de nominatie – en gaat het die groep juist héél veel geld kosten. Concreet betekent dit namelijk dat iedereen die een ontslagvergoeding ontvangt vanaf 1 januari 2014 – misschien een paar uitzonderingen daargelaten – zeker 52% belasting kan gaan betalen.

Dit laatste is ook gelijk de onredelijkheid van de maatregel. De definitie van een ontslagvergoeding is: ‘Compensatie voor misgelopen inkomen ten gevolge van ontslag…’. Stel eens voor: U bent een werknemer van 55 jaar met een inkomen van € 50.000 en wordt na 30 jaar dienstverband ontslagen. Iedereen weet dat de arbeidsmarkt voor deze groep mensen, de 50-plussers, zeer moeilijk is. Maar gelukkig heeft u recht op een tegemoetkoming voor het misgelopen cq mis te lopen inkomen. Volgens de kantonrechtersformule ontvangt u € 121.500.

Huidige situatie
In de huidige situatie ontvangt u gedurende ruim 3 jaar een ww-uitkering. Daarna, als u 58 bent kunt u de 121.500 aanwenden voor een maandelijkse uitkering. Als we uitgaan van 30.000 per jaar kunt u hier gedurende (121.500 /30.000=) ruim 4 jaar van leven. Over de maandelijkse uitkering uit de stamrecht bv (30.000/ 12=) € 2500 betaalt u € 800 belasting per maand (inclusief zorgpremie!). Uw belastingdruk over uw ontslagvergoeding zou zijn (800/2500 *100% =) 32%

Vanaf 1 januari 2014
Als u halverwege het jaar ontslagen wordt is uw inkomen € 25.000 (een half jaar 50.000) + € 100.000 ontslagvergoeding is € 125.000 inkomen. Hierover betaalt u in 2014 € 56.635 aan belasting. Trekken we hier de belasting vanaf die u alleen over de 25000 verschuldigd bent – zijnde € 4475 – dan betaalt u over de ontslagvergoeding (56.635 – 4475=) € 52.160. Een belastingdruk van 52,1%!

Conclusie: doordat u de ontslagvergoeding niet meer gefaseerd mag uitbetalen betaalt u aanzienlijk meer belasting.

Doordat over de ontslagvergoeding direct moet worden afgerekend gebeurt er nog iets. In een stamrecht bv of bankspaarrekening kan uw ontslagvergoeding bruto aangroeien. Met een bv kunt u een lening of hypotheek overnemen, gaan beleggen of het geld op een spaarrekening zetten. In dat laatste geval ontvangt u een rente van max 2% wat in het voorbeeld van hierboven zo een € 2000 per jaar oplevert.
Maar vanaf 1 januari valt uw ontslagvergoeding, althans dat wat er netto overblijft, in uw privé-vermogen. In het voorbeeld van hierboven is dat € 47.840 welke in box III komt te staan. Bij wederom 2% rente is uw rentevergoeding hierop slechts € 957 per jaar.
Daarnaast betaalt u in box III 1,2% vermogensrendementheffing* over alles boven de € 21.000. Mocht u deze vrijstelling nog niet hebben benut dan is dat € 320 per jaar, is de vrijstelling al benut dan is dit € 574 per jaar.
Zodoende neemt dus niet alleen u opbrengst af maar gaat u ook nog eens extra belasting betalen.

Daarnaast heb ik in eerdere blogs en publicaties al eens geschreven over de nuttige rol die stamrecht bv’s spelen als investeringsvehicel voor zzp’ers en verschaffers van eigen geld bij aankoop van een woning.

Als laatste wil ik nog toevoegen dat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling puur korte termijn denken is. Al het geld in stamrecht bv’s en bankspaarrekeningen valt op ten duur in de inkomstenbelasting. Toekomstige heffingen worden dus alleen maar naar ‘voren’ gehaald.

Gelukkig is het nog niet zover en heeft de raad van state zich al tegen de maatregel uitgesproken. Daarnaast moeten de tweede en eerste kamer er nog over stemmen. Zij, u en ik zouden er alles aan moeten doen deze maatregel zo snel mogelijk van tafel te krijgen!

Rogier Kemme

* de vermogensrendementheffing is gebaseerd op een heffing van 30% op een fictief rendement van 4%!

Geplaatst in Stamrecht BV's

Zelf wel of geen 18.000 euro startkapitaal storten…

Door € 18000 te lenen en in de BV te stoppen, wordt het aandelenkapitaal volgestort. Dat kapitaal is ooit bedacht om te voorkomen dat BV’s zouden worden opgericht, maar over niet voldoende middelen zouden beschikken om daadwerkelijk de in de doelomschrijving omschreven activiteiten uit te kunnen voeren. Denk hierbij aan het hebben van voldoende middelen voor het uitkeren van de stamrechtverplichting, het aangaan van schulden of de in- en verkoop van goederen mits aangegeven in de akte.

Het lijkt er nu op dat deze regel zal worden afgeschaft maar omdat dit al 4 jaar wordt geroepen geloof ik het pas als het daadwerkelijk is ingevoerd. Voor 1 januari 2012 was de afschaffing van de minimumkapitaaleis gepland maar deze datum is niet gehaald. Volgens veel notarissen zal de afschaffing nu per 1 januari 2013 plaatsvinden. De Eerste Kamer moet echter nog akkoord gaan maar de kans dat de invoering op die datum gaat plaatsvinden is nu wel wat groter. Overigens staat de behandeling van het wetsvoorstel nog niet op de agenda van de Eerste Kamer. Voorlopig dient er voor het oprichten van een BV dus 18000 euro aanwezig te zijn.

Nu hebben veel mensen die € 18.000 niet voorhanden. Wij (Kemmelot) kunnen in zo een geval dit bedrag in samenwerking met de bank laten voorschieten. Dit is kosteloos, dus om die reden hoeft u het niet te laten. Veel mensen vragen wat van het voorschieten de consequenties zijn.

Nu hoeft de € 18.000 in de praktijk vaak niet te worden terugbetaald aan de BV* Ook niet als de BV gaat uitkeren. Officieel moet dit wel, het is tenslotte een lening met een looptijd en aflossing, echter omdat het bedrag niet inkomstenbelastingplichtig is – het komt voort uit ‘netto’ geld – maakt het voor de bruto-netto berekening en de afdracht aan de fiscus niet uit of deze bij de uitkeringen wel of niet wordt meegenomen*. Het wel of niet terugbetalen van de € 18.000 – mits voorgeschoten – hoeft dus geen belemmering te zijn.

25-8-2013: * Er komen veel vragen over bovenstaande passage. De verplichting tot het storten van 18.000 is inmiddels afgeschaft, echter er zijn veel mensen die een bv hebben waarbij ze de 18/m destijds hebben moeten storten. Omdat de 18.000 netto geld is hoeft deze in principe niet te worden betrokken bij de belaste uitkeringen. Echter als er een tekort ontstaat in de BV t.o.v. de in de stamrechtovereenkomst overeengekomen uitkering gebaseerd op de destijds ontvangen ontslagvergoeding – hier kan sprake van zijn als het behaalde/te behalen rendementen minder zijn dan de oprenting in de stamrechtovereenkomst minus de kostenreserveringen – kan deze worden aangesproken.
Daarnaast controleert de belastingdienst op het ogenblik streng op leningen. Dit houdt in: of de rente jaarlijks wordt voldaan en of de lening (tijdig) wordt terugbetaald.

Echter, als je het geld laat voorschieten moet dit geld ook weer worden terugbetaald aan de schuldeiser, de bank. Zodoende wordt na het passeren van de akte het geld weer teruggestort naar de bank. Op dat moment ontstaat een schuld van u (privé) aan de BV. Over deze schuld moet een zakelijke rente worden betaald, over de hoogte valt te discussiëren maar ligt op dit moment tussen de 3 en de 6 % per jaar. Dit betekent dat u per jaar bijvoorbeeld € 600 euro betaalt aan uw eigen BV. Op zich is dit geen probleem maar over deze rente betaalt u bij uitkering wel weer inkomstenbelasting. Op zich is dit ook geen probleem alleen is de rente als je deze betaalt niet aftrekbaar. Daarnaast verwacht de fiscus dat u bovenstaande afspraken wel heeft vastgelegd.

Als u liever geen rente zoals in bovenstaand voorbeeld betaalt, dan stort u het gehele bedrag zelf naar de BV. Een voordeel kan zijn dat over de naar de BV gestorte gelden niet meer de 1,2% vermogensrendementsheffing hoeft te worden afgedragen. Een fiscaal voordeeltje dus (sommige mensen hevelen om die reden zelfs tonnen eigen vermogen over naar hun BV).

Heeft u het geld echter niet (beschikbaar) dan loont het de moeite zelf € 500 euro naast de voorgeschoten € 18.000 te storten. Oftewel de € 18.000 lening te beperken tot een lening van (minder dan) € 17.500. Een lening van (minder dan) € 17.500  is vrijgesteld van rentebetaling. De grens van het berekenen van rente over geleend kapitaal is namelijk gesteld op 17.500.

Bent u van plan uit uw BV geld op te nemen voor een lening aan uzelf of aan derden dan heeft bovenstaande maatregel geen enkele zin. Immers de € 17.500-grens geldt voor alle leningen samen. Komt u met één of meerdere leningen boven dit bedrag uit dan vervalt de regel en dient u over iedere geleende euro alsnog rente te betalen.

Conclusie: als u de € 18.000 niet beschikbaar kan stellen, moet dit zeker geen reden zijn om geen BV te verkiezen voor de ontslagvergoeding. Zorg er wel voor – dat als u het bedrag laat voorschieten – er een deugdelijke leningovereenkomst aan ten grondslag ligt.

Brengt u bij ons de boekhouding onder – standaard slechts € 450 per jaar – dan verschaffen wij u de leningovereenkomst.

Rogier Kemme,  Kemmelot Stamrecht BV Specialist/ info@stamrechtbv.net/ 020-775 19 88

*Zou het wel verplicht worden gesteld de € 18.000 terug te storten wanneer de BV tot uitkering komt en heeft u dit bedrag niet voorhanden dan kunt u op 65 (of 67)-jarige leeftijd het geld opnieuw van de bank lenen, het in de BV storten en het als jaaruitkering (sterftekans is immers <1jaar op die leeftijd) weer terugstorten via uw eigen rekening naar de bank. Op dat moment heeft u alsnog aan alle verplichtingen voldaan.