Bij een Stamrecht BV kunt u met geld aan uw BV onttrekken. Dit kan dmv een lening, rekening-courant. Maar dan krijgt u een schuldpositie in uw BV. Als u van plan bent voor langere tijd een uitkering te genieten uit uw BV kunt u het beste kiezen voor een periodieke belaste uitkering. Dat kan tijdelijk bijvoorbeeld als overbrugging maar ook levenslang.

De meeste van u laten de uitkering van de BV pas ingaan op pensioengerechtigde leeftijd. De periodieke uitkering wordt tegenwoordig alleen nog maar toegepast als u verplicht gaat uitkeren. In de praktijk is dat het jaar dat u 67 wordt of dat u uw AOW-uitkering gaat ontvangen.

In uw stamrechtovereenkomst staat waarschijnlijk vermeldt dat de uitkering uiterlijk moet ingaan in de maand waarop u 65 wordt. Dit is in de praktijk het jaar waarin u uw AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.

Loonadministratie
Zodra u geld uit uw BV gaat onttrekken niet zijnde een lening of RC dan komt daar een loonadministratie bij kijken. Zodra u ons vraagt om een berekening te maken voor een periodieke uitkering, verzorgen wij de loonadministratie voor u. Zo vragen we een loonbelastingnummer aan en zorgen we voor een loonstrook.

We stellen we een Akte van periodieke uitkering op en zorgen dat de maandelijkse periodieke uitkeringen worden berekend naar een bruto-netto verdeling. Wij zorgen dat u weet welk gedeelte de BV aan loonbelasting dient over te maken aan de fiscus, en welk deel netto naar de privérekening kan worden overgemaakt.

U bepaalt in principe de hoogte en duur van de uitkering. In de jaarrekening van de BV wordt, vanaf het moment dat de periodieke uitkering ingaat, de berekening van de uitkeringen in de balans van de Stamrecht BV actuarieel meegenomen.
We zeggen in principe omdat de hoogte en duur van de periodieke uitkering afhangen van de leeftijd waarbij u de uitkeringen laat ingaan. De reden hiervoor is dat een periodieke uitkering bij een BV moet voldoen aan de 1%-sterftekans regel. Dit is omdat de uitkering van origine een verzekering is en dus een verzekeringsdoel heeft. Derhalve is lang geleden bepaalt dat er sprake is van een (levens)verzekering als aan de 1% sterftekans(feitelijk 0,94%) wordt voldaan. Dit houdt in dat de duur van de uitkering er gemiddels gezien minimaal 1% kans is dat u komt te overlijden. Beetje luguber, maar het is maar statistiek moet u maar denken….

Wat moet er op een loonstrook staan?
Voor een correcte loonstrook moeten er een aantal gegevens worden vermeldt. De volgende gegevens moeten van de Belastingdienst altijd op een loonstrook staan:

• Het brutoloon;
• De samenstelling van het brutoloon;
• Bedragen die zijn ingehouden op het loon;
• De wettelijke minimumvakantiebijslag;
• Het aantal gewerkte uren volgens contract; (daar is bij een stamrecht bv geen sprake van)
• De periode waarover je het loon betaalt;
• Jouw naam en de naam van diegene die het loon ontvangt.

U heeft de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt en moet uitkeren of u wilt simpelweg een uitkering uit de BV ontvangen. Er zijn dan 3 mogelijkheden, te weten:

• Periodieke uitkering voor AOW-gerechtige leeftijd
• (Gedeeltelijke) afkoop voor AOW gerechtigde leeftijd
• Periodieke uitkering na AOW gerechtigde leeftijd

Wat zijn de verschillen?

Bij de eerste optie, een periodieke uitkering, heb je het nadeel van een actuariële berekening, je bent zeer beperkt in de flexibiliteit van je uitkeringen en in bijna alle gevallen een belaste vrijval in het eerste jaar met als gevolg dat de BV  vennootschapsbelasting verschuldigd is. Gedeeltelijke afkoop heeft als voordeel dat je geen actuariële berekening nodig hebt en je bent erg flexibel. Bij de uitkering na AOW gerechtigde leeftijd heb je weer wel een actuariële berekening nodig. Hier heb je alleen wel wat meer vrijheid met de uitkering. Bij alle drie de gevallen moeten we een salarisadministratie opstarten en overeenkomsten opstellen.

Nadelen uitkering t.o.v. gedeeltelijke afkoop:

• actuariële berekening
• nauwelijks flexibiliteit
• vennootschapsbelasting verschuldigd

Kortom: als u wilt uitkeren zou ik u een gedeeltelijk afkoop zeer aanraden. Laten doen? Bel of mail ons op 06-50801487 en rogier@kemmelot.nl

Tot zover mijn kortste blog ooit…..

Als je een lening aangaat dienen er drie belangrijke zaken in acht te nemen.

1. Er dienen ‘zakelijke voorwaarden’ te zijn overeengekomen.
2. Er dient een deugdelijke leenovereenkomst met deze voorwaarden aanwezig te zijn
3. Je dient je aan deze afspraken in de leenovereenkomst te houden

Laten we deze punten even kort behandelen.

1. ‘Zakelijke voorwaarden’ houdt in dat het zowel vanuit het oogpunt van de bv interessant moet zijn als vanuit het standpunt van de schuldenaar. Dat niet alleen, de afspraken dienen ook marktconform te zijn. Dan kan betrekking hebben op de rente(-vastperiode), looptijd, aflossing en zekerheidstelling (verpanding).
Als u bijvoorbeeld een rente afspreekt van 0% is dit voor u als schuldenaar misschien interessant, maar de bv heeft er niets aan. Als u 10% rente afspreekt is dat prettig voor de bv, maar het kan ook prettig voor u zijn als u de rente bijvoorbeeld zakelijk of privé kunt aftrekken. Echter omdat 10% een niet marktconforme rente is, zal de fiscus dit waarschijnlijk toch afkeuren. Het gaat te ver om hier nu een heel verhaal te houden over welke rentes wel en niet gangbaar zijn. Dit geldt voor alle afspraken in de leenovereenkomst. Wat gebeurt er bijvoorbeeld bij overlijden of niet tijdig terugbetalen? Wat is de boete, wanneer wordt er opgeëist, etc. Indien u hierover advies wilt, kunt u altijd een keer op kantoor afspreken of ons een mail sturen.

2. Alle afspraken dienen opgenomen te worden in een leenovereenkomst. Wij hebben door de belastingdienst goedgekeurde leenovereenkomsten. Wij adviseren u om niet zelf een leenovereenkomst te maken zonder zeker te weten dat deze aan de regels van de fiscus voldoet.

3. Het laatste punt is misschien wel het allerbelangrijkste: papier is tenslotte geduldig. U kunt de meest prachtige dingen overeenkomen maar u dient ze ook na te komen. Het gaat hier met name om de betaling van de rente en aflossing. Staat er in de leenovereenkomst dat u aan het eind van het jaar een aflossing zult doen, doe dit dan ook. Krijgt u controle en blijkt dat u uw rente of aflossing niet (meer) betaalt, dan zou u zomaar een probleem met de fiscus kunnen krijgen.

Dienen deze regels altijd in acht genomen te worden bij een lening? Niet altijd. Als u een bedrag voor een kortere periode (< 1 jaar) opneemt en de rekening van de bv eigenlijk gebruikt als een rekening courant dan hoeft u geen rente te betalen. Enige voorwaarde is dat u binnen de 17,5/m euro blijft en zoals gezegd het geleende bedrag niet voor langere termijn uit laat staan.

Rogier Kemme
Kemmelot Administraties

Hoeveel mag u storten?
Om die vraag goed te beantwoorden doet u er het beste aan in het menu links op de link ‘een afspraak maken’ te klikken omdat dit altijd individueel bekeken moet worden. Maar wij schrijven op dit blog om u wijzer te maken dus gaan we het principe in ieder geval aan u uitleggen. De mogelijkheid tot het aftrekken van geld op basis van deze vrijstelling bestaat uit twee delen: de jaarruimte(-aftrek) en de reserveringsruimte.

Allereerst de jaarruimte. Deze wordt bepaald aan de hand van de formule: 15,5% * premiegrondslag – 7,2A – FOR.
Hierin is de A de jaarlijkse pensioenaangroei (vindbaar op uw pensioenoverzicht) en staat FOR voor fiscale oudedagsreserve. De premiegrondslag is uw pensioengevend salaris (let op: dit is niet uw fiscale loon) minus de AOW-franchise. De AOW-franchise is weer dat gedeelte van het pensioengevend salaris wat geacht wordt te worden genoten als AOW. Meestal is dit 10/7 van de gehuwden AOW, maar ook dit verschilt per pensioen. In ieder geval is de aftrek gemaximeerd tot ruim 25.000. Bent u er nog?

Dan hebben we nog de reserveringsruimte. De reserveringsruimte is de optelsom van niet-benutte jaarruimten van de afgelopen 7 jaar. In 2014 is dat het totaal van de jaarruimten 2007 tot en met 2013. De reserveringsruimte kent een maximumbedrag per jaar, dat is een 2014 € 6989, zeg € 7000. Voor mensen die binnen 10 jaar hun AOW zullen ontvangen is de reserveringsruimte € 13.802. Het absoluut maximale bedrag dat u zo mag aftrekken ligt dus tussen de 49.000 en 96.600 euro.
Kortom, heeft u in de periode 2007 tot en met 2013 in 1 of meer jaren uw jaarruimte niet benut dan kunt u door middel van de reserveringsruimte dit alsnog doen.

Tweetrapsraket
Daarnaast kunt u de jaarruimte voor een tweede keer benutten. Doordat u in 2014 u ontslagvergoeding als belast inkomen heeft genoten is uw inkomen in 2014 aanzienlijk hoger. Omdat de jaarruimteberekening altijd wordt genomen over het jaar ervoor is de pensioengrondslag in 2015 over 2014 ook aanzienlijk hoger. Immers in de formule gaat uw pensioengevend salaris omhoog en uw factor a waarschijnlijk omlaag of is nihil. Hierdoor kunt u dan weer een grotere dotatie doen dan het jaar ervoor.

In totaal kunt u dus maximaal bijna 150.000 (96.600 + 2 maal 25.180) aftrekken. Hoeveel belasting u deze tweetrapsraket totaal gaat besparen moeten individueel worden bekeken, maar het loont de moeite daar u anders vol 52% afrekent.

Mark Liem
Financieel adviseur bij Kemmelot – De Ontslagvergoedingspecialist

Interesse gewekt? Neem dan contact met ons op: 020-775 19 88 of mail op info@ontslagvergoeding.nu

Dit laatste is ook gelijk de onredelijkheid van de maatregel. De definitie van een ontslagvergoeding is: ‘Compensatie voor misgelopen inkomen ten gevolge van ontslag…’. Stel eens voor: U bent een werknemer van 55 jaar met een inkomen van € 50.000 en wordt na 30 jaar dienstverband ontslagen. Iedereen weet dat de arbeidsmarkt voor deze groep mensen, de 50-plussers, zeer moeilijk is. Maar gelukkig heeft u recht op een tegemoetkoming voor het misgelopen cq mis te lopen inkomen. Volgens de kantonrechtersformule ontvangt u € 121.500.

Huidige situatie
In de huidige situatie ontvangt u gedurende ruim 3 jaar een ww-uitkering. Daarna, als u 58 bent kunt u de 121.500 aanwenden voor een maandelijkse uitkering. Als we uitgaan van 30.000 per jaar kunt u hier gedurende (121.500 /30.000=) ruim 4 jaar van leven. Over de maandelijkse uitkering uit de stamrecht bv (30.000/ 12=) € 2500 betaalt u € 800 belasting per maand (inclusief zorgpremie!). Uw belastingdruk over uw ontslagvergoeding zou zijn (800/2500 *100% =) 32%

Vanaf 1 januari 2014
Als u halverwege het jaar ontslagen wordt is uw inkomen € 25.000 (een half jaar 50.000) + € 100.000 ontslagvergoeding is € 125.000 inkomen. Hierover betaalt u in 2014 € 56.635 aan belasting. Trekken we hier de belasting vanaf die u alleen over de 25000 verschuldigd bent – zijnde € 4475 – dan betaalt u over de ontslagvergoeding (56.635 – 4475=) € 52.160. Een belastingdruk van 52,1%!

Conclusie: doordat u de ontslagvergoeding niet meer gefaseerd mag uitbetalen betaalt u aanzienlijk meer belasting.

Doordat over de ontslagvergoeding direct moet worden afgerekend gebeurt er nog iets. In een stamrecht bv of bankspaarrekening kan uw ontslagvergoeding bruto aangroeien. Met een bv kunt u een lening of hypotheek overnemen, gaan beleggen of het geld op een spaarrekening zetten. In dat laatste geval ontvangt u een rente van max 2% wat in het voorbeeld van hierboven zo een € 2000 per jaar oplevert.
Maar vanaf 1 januari valt uw ontslagvergoeding, althans dat wat er netto overblijft, in uw privé-vermogen. In het voorbeeld van hierboven is dat € 47.840 welke in box III komt te staan. Bij wederom 2% rente is uw rentevergoeding hierop slechts € 957 per jaar.
Daarnaast betaalt u in box III 1,2% vermogensrendementheffing* over alles boven de € 21.000. Mocht u deze vrijstelling nog niet hebben benut dan is dat € 320 per jaar, is de vrijstelling al benut dan is dit € 574 per jaar.
Zodoende neemt dus niet alleen u opbrengst af maar gaat u ook nog eens extra belasting betalen.

Daarnaast heb ik in eerdere blogs en publicaties al eens geschreven over de nuttige rol die stamrecht bv’s spelen als investeringsvehicel voor zzp’ers en verschaffers van eigen geld bij aankoop van een woning.

Als laatste wil ik nog toevoegen dat het afschaffen van de stamrechtvrijstelling puur korte termijn denken is. Al het geld in stamrecht bv’s en bankspaarrekeningen valt op ten duur in de inkomstenbelasting. Toekomstige heffingen worden dus alleen maar naar ‘voren’ gehaald.

Gelukkig is het nog niet zover en heeft de raad van state zich al tegen de maatregel uitgesproken. Daarnaast moeten de tweede en eerste kamer er nog over stemmen. Zij, u en ik zouden er alles aan moeten doen deze maatregel zo snel mogelijk van tafel te krijgen!

Rogier Kemme

* de vermogensrendementheffing is gebaseerd op een heffing van 30% op een fictief rendement van 4%!

Het lijkt er nu op dat deze regel zal worden afgeschaft maar omdat dit al 4 jaar wordt geroepen geloof ik het pas als het daadwerkelijk is ingevoerd. Voor 1 januari 2012 was de afschaffing van de minimum kapitaal-eis gepland maar deze datum is niet gehaald. Volgens veel notarissen zal de afschaffing nu per 1 januari 2013 plaatsvinden. De Eerste Kamer moet echter nog akkoord gaan maar de kans dat de invoering op die datum gaat plaatsvinden is nu wel wat groter. Overigens staat de behandeling van het wetsvoorstel nog niet op de agenda van de Eerste Kamer. Voorlopig dient er voor het oprichten van een BV dus 18000 euro aanwezig te zijn.

Nu hebben veel mensen die € 18.000 niet voorhanden. Wij (Kemmelot) kunnen in zo een geval dit bedrag in samenwerking met de bank laten voorschieten. Dit is kosteloos, dus om die reden hoeft u het niet te laten. Veel mensen vragen wat van het voorschieten de consequenties zijn.

Nu hoeft de € 18.000 in de praktijk vaak niet te worden terugbetaald aan de BV* Ook niet als de BV gaat uitkeren. Officieel moet dit wel, het is tenslotte een lening met een looptijd en aflossing, echter omdat het bedrag niet inkomstenbelastingplichtig is – het komt voort uit ‘netto’ geld – maakt het voor de bruto-netto berekening en de afdracht aan de fiscus niet uit of deze bij de uitkeringen wel of niet wordt meegenomen*. Het wel of niet terugbetalen van de € 18.000 – mits voorgeschoten – hoeft dus geen belemmering te zijn.

25-8-2013: * Er komen veel vragen over bovenstaande passage. De verplichting tot het storten van 18.000 is inmiddels afgeschaft, echter er zijn veel mensen die een bv hebben waarbij ze de 18/m destijds hebben moeten storten. Omdat de 18.000 netto geld is hoeft deze in principe niet te worden betrokken bij de belaste uitkeringen. Echter als er een tekort ontstaat in de BV t.o.v. de in de stamrechtovereenkomst overeengekomen uitkering gebaseerd op de destijds ontvangen ontslagvergoeding – hier kan sprake van zijn als het behaalde/te behalen rendementen minder zijn dan de oprenting in de stamrechtovereenkomst minus de kostenreserveringen – kan deze worden aangesproken.
Daarnaast controleert de belastingdienst op het ogenblik streng op leningen. Dit houdt in: of de rente jaarlijks wordt voldaan en of de lening (tijdig) wordt terugbetaald.

Echter, als je het geld laat voorschieten moet dit geld ook weer worden terugbetaald aan de schuldeiser, de bank. Zodoende wordt na het passeren van de akte het geld weer teruggestort naar de bank. Op dat moment ontstaat een schuld van u (privé) aan de BV. Over deze schuld moet een zakelijke rente worden betaald, over de hoogte valt te discussiëren maar ligt op dit moment tussen de 3 en de 6 % per jaar. Dit betekent dat u per jaar bijvoorbeeld € 600 euro betaalt aan uw eigen BV. Op zich is dit geen probleem maar over deze rente betaalt u bij uitkering wel weer inkomstenbelasting. Op zich is dit ook geen probleem alleen is de rente als je deze betaalt niet aftrekbaar. Daarnaast verwacht de fiscus dat u bovenstaande afspraken wel heeft vastgelegd.

Als u liever geen rente zoals in bovenstaand voorbeeld betaalt, dan stort u het gehele bedrag zelf naar de BV. Een voordeel kan zijn dat over de naar de BV gestorte gelden niet meer de 1,2% vermogensrendementsheffing hoeft te worden afgedragen. Een fiscaal voordeeltje dus (sommige mensen hevelen om die reden zelfs tonnen eigen vermogen over naar hun BV).

Heeft u het geld echter niet (beschikbaar) dan loont het de moeite zelf € 500 euro naast de voorgeschoten € 18.000 te storten. Oftewel de € 18.000 lening te beperken tot een lening van (minder dan) € 17.500. Een lening van (minder dan) € 17.500  is vrijgesteld van rentebetaling. De grens van het berekenen van rente over geleend kapitaal is namelijk gesteld op 17.500.

Bent u van plan uit uw BV geld op te nemen voor een lening aan uzelf of aan derden dan heeft bovenstaande maatregel geen enkele zin. Immers de € 17.500-grens geldt voor alle leningen samen. Komt u met één of meerdere leningen boven dit bedrag uit dan vervalt de regel en dient u over iedere geleende euro alsnog rente te betalen.

Conclusie: als u de € 18.000 niet beschikbaar kan stellen, moet dit zeker geen reden zijn om geen BV te verkiezen voor de ontslagvergoeding. Zorg er wel voor – dat als u het bedrag laat voorschieten – er een deugdelijke leningovereenkomst aan ten grondslag ligt.

Brengt u bij ons de boekhouding onder – standaard slechts € 450 per jaar – dan verschaffen wij u de leningovereenkomst.

Rogier Kemme,  Kemmelot Advies

rogier@kemmelot.nl/ 06-50 80 14 87

*Zou het wel verplicht worden gesteld de € 18.000 terug te storten wanneer de BV tot uitkering komt en heeft u dit bedrag niet voorhanden dan kunt u op 65 (of 67)-jarige leeftijd het geld opnieuw van de bank lenen, het in de BV storten en het als jaaruitkering (sterftekans is immers <1jaar op die leeftijd) weer terugstorten via uw eigen rekening naar de bank. Op dat moment heeft u alsnog aan alle verplichtingen voldaan.