Wie mij al wat beter kent, en dat zullen er niet veel van u zijn, weet dat ik oprichter/eigenaar was (en ben) van een van de enkele kantoren die stamrecht bv’s oprichtte. Ik zeg ‘was’ omdat stamrecht bv’s niet meer opgericht worden en ‘ben’ omdat we nu al bijna 10 jaar actief zijn als boekhoudkantoor.
Het begon allemaal in 2009 toen ik na 10 jaar dienstverband bij de ING het wel welletjes vond en de aankomende ontslagronde, jawel het was toen de bankencrisis, was destijds een mooi moment er met wat extra centjes tussenuit te knijpen.
Het was destijds mogelijk deze ontslagvergoeding direct over te hevelen naar een BV zonder tussenkomst van de belastingdienst. Uiteindelijk ben ik deze BV’s zelf gaan oprichten voor een wat meer concurrerend tarief dan ikzelf destijds moest betalen. Helaas is deze stamrechtvrijstelling in 2014 afgeschaft, waardoor ons kantoor zich sindsdien met het oprichten en de de boekhoudingen allerlei soorten bv’s bezighoudt.
Maar het hebben van een bv geeft je als eigenaar wel een keuze. In deze lockdown-tijd kan het goed zijn dat uw inkomsten toch nog best doorlopen. Dat geldt voor de meeste mensen in loondienst, maar het kan ook zijn dat uw handel zij het met wel of geen overheidsondersteuning toch via bijvoorbeeld internet nog best doorloopt. Een ding is bij vrijwel iedereen hetzelfde; het geld uitgeven gaat nu een stuk lastiger. En zo zou het zomaar kunnen dat uw spaarrekening ondanks deze tijd van crisis toch nog wat toeneemt.
Mocht u enig spaargeld hebben opgebouwd dan loont het de moeite eens bij het belastingtechnisch aspect stil te staan. En dan heb ik het met name over het belasten van rendement door de fiscus.
In box 3 heft de fiscus over een fictief rendement, dus over de bron, in de BV over het gehaalde rendement
Zo is de vorm van heffing in privé volkomen anders dan die bij een BV. In privé wordt belasting geheven in box III op een veronderstelt rendement. Dat wil zeggen dat of u dat rendement nu wel of niet haalt eigenlijk niet uitmaakt.
De fiscus gaat uit van een fictief rendement, of u dat nu wel of niet haalt doet derhalve niet ter zake. Maar ook de vorm van heffing verschilt. In privé heft de fiscus over de bron, in de BV over het rendement. Op zich zou je misschien zeggen dat het verschil makkelijk is aan te geven maar door getrapte percentages wordt dat toch flink lastig.
Heffing in privé en BV vergeleken
Beleg of spaar je als particulier op je privérekening dan betaal je over de eerste € 50.000 van je vermogen helemaal geen belasting (voor fiscaal partners geldt het dubbele bedrag). Voor de belasting over de rest van je vermogen rekent de Belastingdienst met een verondersteld rendement. Over dit rendement maakt de fiscus dan weer een verhouding tussen een spaardeel en een belegd deel (Let wel: ook dit deel staat weer vast en heeft niks te maken met wat u werkelijk met uw geld doet). Over het spaardeel heft de fiscus dan 0.03% en over het fictieve belegde deel 5,69%. Over dit rendement betaal je vervolgens 31% belasting. Schematisch ziet het er zo uit:
| Schijf | Vermogen(drempel €50.000) | Spaardeel (0,03%) | Beleggingsdeel (5,69%) | Gewogen gemiddelde tarief | Vermogens rendements heffing (31%) |
| 1 | Tot € 50.000 | 67% | 33% | 1,9% | 0,589% |
| 2 | € 50.000 – 950.000 | 21% | 79% | 4,5% | 1,395% |
| 3 | Vanaf € 950.000 | 0% | 100% | 5,69% | 1,764% |
Als je op je vermogen een rendement haalt van 12% is dat geen probleem, maar als je risico’s liever mijdt en het geld op een spaarrekening zet is dit ronduit pijnlijk. Zelfs bij een rente van 0,5% – wat in deze tijd hoog is – betaalt u meer belasting dan u aan rente ontvangt.
Heb je als alleenstaande bijvoorbeeld € 200.000, dan gaat daar eerst de vrijstelling af van € 50.000 en betaalt u over de eerste 50.000 (0,59% =) € 295 belasting, en over de overige 100.000 (1,395% =) € 1395 aan vermogensrendementsheffing. In totaal dus € 1690, terwijl u maar € 1000 aan rente ontvangt.
| Vermogen | Rente 0,5% | Vermogensrendementsheffing | Saldo |
| 100.000 | 500 | 295 | + € 205 |
| 200.000 | 1000 | 1690 | – € 690 |
| 300.000 | 1500 | 3085 | – €1.585 |
Hoe hoger het vermogen, hoe procentueel groter het verlies. Niet alleen absoluut maar ook procentueel wat komt doordat het belastingpercentage progressief is.
Heffing binnen BV
Bij een BV werkt het weer volkomen anders. De BV kent vennootschapsbelasting, afgekort Vpb en bij een dividend een dividendbelasting. Deze Vpb wordt alleen berekend over de winst, en niet over de bron. Dus haalt u geen winst dan hoeft u normaal gesproken ook niet met de fiscus af te rekenen. Over alle winst tot € 245.000 is dit 15%, daarboven 25% aan vennootschapsbelasting (vpb).
Laten we nu bovenstaande voorbeeld tabel opnieuw nemen maar het vermogen dan in een BV onderbrengen:
| Vermogen in BV | Rente 0,5% | VpB 15% | Saldo |
| 100.000 | 500 | 75 | + € 425 |
| 200.000 | 1000 | 150 | + € 850 |
| 300.000 | 1500 | 225 | + € 1275 |
In alle gevallen is het saldo positief. Niet zo verwonderlijk daar alleen het behaalde rendement wordt belast. De belasting is dus nooit meer dan het rendement. Als we beide – privé en de BV – nu eens naast elkaar zetten en er van uit gaan dat ze in beide gevallen op een spaarrekening staan tegen 0,5% rente, en we verrekenen de verschillen met elkaar:
| Vermogen | BV | Saldo box III | Verschil |
| 100.000 | + € 425 | + € 205 | € 220 |
| 200.000 | + € 850 | – € 690 | € 1540 |
| 300.000 | + € 1275 | – €1585 | € 2860 |
Dan is het in alle gevallen aantrekkelijker het spaargeld in een BV te stallen. Uitgaande van ons voorbeeld van 200/m komt dat dus uit op een verschil van ruim € 1540 alleen al in het eerste jaar.
Maar dan gaan we er van uit dat u al een BV heeft….
Heeft u (nog) geen BV dan zal deze opgericht moeten worden. Maar ook moet er rekening mee worden gehouden dat er jaarlijks jaarcijfers moeten worden opgemaakt en aangifte moet worden gedaan. De kosten hiervan verschillen natuurlijk. Ik kan (en ga) alleen voor Kemmelot spreken en dan komen de kosten voor het oprichten van een spaar BV op € 525 en de jaarlijkse boekhouding en aangifte VpB op € 475. Deze kosten moeten we natuurlijk wel mee rekenen. Goede nieuws is dan weer dat deze kosten ook weer in mindering kunnen worden gebracht op de winst, en daarmee wordt de belasting weer lager. Voor het gemak schrijven we de eenmalige oprichtingskosten af in 5 jaar ( 535 /5 jaar =) € 105. Met de boekhouding komen we dan op € 580 aan kosten.
| Vermogen in BV | Rente 0,5% | Kosten boekhouding + Afschrijving oprichting BV | Belasting(winst) | Kosten + Vpb | Rente -/- kosten |
| 100.000 | 500 | (175 + 105 =) 580 | 0 (-80) | € 505 | – € 5 |
| 200.000 | 1000 | (175 + 105 =) 580 | 63 (420) | € 643 | + € 357 |
| 300.000 | 1500 | (175 + 105 =) 580 | 153 (920) | € 733 | + € 767 |
Ik realiseer mij dat ik u nu wel enorm vermoei met tabellen maar om dan toch nog helemaal compleet te zijn zou het goed zijn om dit af te zetten tegen de kosten baten van Box III sparen:
| Vermogen | Opbrengsten in BV | Opbrengsten Box III | Verschil BV/ Box III |
| 100.000 | – € 5 | – € 205 | + € 200 |
| 200.000 | + € 357 | – € 690 | + € 1.047 |
| 300.000 | + € 767 | – €1.585 | + € 2.352 |
Een BV oprichten om uw vermogen in onder te brengen scheelt dus echt flink wat belasting.
Opname gelden
Uiteindelijk zal u de gelden uit de BV willen opnemen. De gelden uit de spaar-bv kan door middel van terugbetaling van het aandelenkapitaal geschieden. De BV wordt dan geliquideerd en de waarde van de aandelen worden u belastingvrij uitgekeerd.
Daarnaast zijn ook andere mogelijkheden van (tussentijdse) opname, zoals (belast) dividend of een lening uit de BV. Maar deze opties laat ik hier verder buiten beschouwing.
Of het interessant is om wel of niet apart een BV op te richten hangt van een aantal factoren af. De belangrijkste zijn de hoogte van uw vermogen en de rentevergoeding die u daarop ontvangt. De extreem lage rente zorgt ervoor dat belasting op de bron in plaats van op het reële rendement erg nadelig is voor mensen die liever geen risico lopen met hun geld.
Als uitgangspunt zou ik pas overwegen apart voor het vermogen een BV op te richten boven de € 100.000 aan vermogen en bij fiscale partners boven de 150.000. Heeft u al een BV, dan maakt u bovenstaande kosten waarschijnlijk al en hoeft u deze niet te betrekken in de overweging.
Rogier Kemme
